甲企业为增值税一般纳税人,2016年度取得销售收入8 800万元,销售成本为5 000万元,会计利润为845万元,2016年,甲企业其他相关财务资料如下: (1)在管理费用中,发生业务招待费140万元,新产品的研究开发费用280万元(未形成无形资产

admin2018-02-01  12

问题 甲企业为增值税一般纳税人,2016年度取得销售收入8 800万元,销售成本为5 000万元,会计利润为845万元,2016年,甲企业其他相关财务资料如下:
    (1)在管理费用中,发生业务招待费140万元,新产品的研究开发费用280万元(未形成无形资产计入当期损益)。
    (2)在销售费用中,发生广告费700万元,业务宣传费140万元。
    (3)发生财务费用900万元,其中支付给与其有业务往来的客户借款利息700万元,年利率为7%,金融机构同期同类贷款利率为6%。
    (4)营业外支出中,列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50万元,支付给客户的违约金10万元。
    (5)已在成本费用中列支实发工资总额500万元,并实际列支职工福利费105万元,上缴工会经费10万元并取得工会经费专用拨缴款收据,职工教育经费支出20万元。
    已知:甲企业适用的企业所得税税率为25%。
    要求:
    根据企业所得税法律制度的规定,回答下列问题。
计算营业外支出应调整的应纳税所得额。

选项

答案支付给客户的违约金10万元,准予在税前扣除,不需要进行纳税调整。公益性捐赠的税前扣除限额=845×12%=101.4(万元),实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额,准予据实扣除。因此营业外支出应调整的应纳税所得额为零。

解析
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