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  3. 某烟酒批发公司为增值税一般纳税人，2014年6月发生以下业务： (1)向批发企业甲销售A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；销售白酒2000斤，开具的增值税专用发票上注明销售额为4万元； (2)向烟酒专卖店乙批发B牌卷烟2000条

某烟酒批发公司为增值税一般纳税人，2014年6月发生以下业务： (1)向批发企业甲销售A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；销售白酒2000斤，开具的增值税专用发票上注明销售额为4万元； (2)向烟酒专卖店乙批发B牌卷烟2000条

admin2015-05-19  29
问题 某烟酒批发公司为增值税一般纳税人，2014年6月发生以下业务：
(1)向批发企业甲销售A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；销售白酒2000斤，开具的增值税专用发票上注明销售额为4万元；
(2)向烟酒专卖店乙批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额105．3万元；
(3)以4000条B牌卷烟为股本与丙企业联合成立一家烟草零售企业；
(4)向某酒店赠送A牌卷烟100条；
(5)当月允许抵扣的进项税额为58万元；
要求：
    根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。
    (1)计算烟酒批发公司当月应缴纳的消费税。
    (2)计算烟酒批发公司当月应缴纳的增值税。
选项
答案(1)当月应缴纳消费税=[105．3÷1．17+105．3×2÷1．17+250÷5000×100]×5％=13．75(万元) (2)当月应缴纳增值税=[250+4+105．3÷1．17+105．3×2÷1．17+250÷5000×100]×17％－58=31．93(万元)
解析 一般情况下，增值税和消费税的计税依据相同，但是在本题中增值税和消费税的计税依据是不同的，因为本题的纳税主体为烟酒批发企业，该企业向批发企业甲销售卷烟时，属于批发企业之间销售卷烟，不缴纳消费税，缴纳增值税；白酒在批发环节不缴纳消费税，所以销售白酒2000斤不缴纳消费税，缴纳增值税。联合成立烟草零售企业和向酒店赠送卷烟，均要视同销售缴纳增值税和消费税，计税依据为同类售价，不需要组价。
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