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  3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品及材料适用的增值税税率均为17％。2017年3月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、交易性金融资产、专利权同乙公司的原材料和成本法核算的长期股权投资进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品及材料适用的增值税税率均为17％。2017年3月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、交易性金融资产、专利权同乙公司的原材料和成本法核算的长期股权投资进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值

admin2018-12-20  68
问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品及材料适用的增值税税率均为17％。2017年3月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、交易性金融资产、专利权同乙公司的原材料和成本法核算的长期股权投资进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元(未计提存货跌价准备)，公允价值为150万元(不含增值税)；交易性金融资产的账面价值为180万元(成本170万元，公允价值变动收益10万元)，公允价值为200万元；专利权的账面原价为400万元，已计提累计摊销100万元．已计提减值准备为20万元，公允价值为260万元。乙公司原材料的账面价值为300万元(未计提存货跌价准备)，公允价值为350万元(不含增值税)；长期股权投资的账面价值为210万元，未计提减值准备，公允价值为230万元。同时，甲公司支付给乙公司银行存款4万元(其中包括收取补价30万元，支付增值税进项税额和销项税额的差额34万元)。
假定该交换具有商业实质，甲公司换入原材料仍作为原材料核算，乙公司换入的库存商品、交易性金融资产和专利权仍作为库存商品、交易性金融资产和无形资产核算。
假定上述专利权符合税法规定的免征增值税条件，不考虑增值税以外的其他税费。
要求：
编制甲、乙公司相关的会计分录。
选项
答案甲公司的账务处理： 借：原材料 350 长期股权投资 230 应交税费—应交增值税(进项税额) 59．5 累计摊销 100 无形资产减值准备 20 资产处置损益 20 贷：主营业务收入 150 应交税费—应交增值税(销项税额) 25．5 交易性金融资产 180 投资收益 20 无形资产 400 银行存款 4 借：主营业务成本 100 贷：库存商品 100 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10 乙公司的账务处理： 借：库存商品 150 应交税费—应交增值税(进项税额) 25．5 交易性金融资产 200 无形资产 260 银行存款 4 贷：其他业务收A 350 应交税费—应交增值税(销项税额) 59．5 长期股权投资 210 投资收益 20 借：其他业务成本 300 贷：原材料 300
解析
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