远洋股份公司(以下简称远洋公司)为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。远洋公司适用的所得税税率为25%；产品销售成本按经济业务逐项结转。 2009年度，远洋公司发生如下经济业务事项： (1

admin2009-09-18 77

问题远洋股份公司(以下简称远洋公司)为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。远洋公司适用的所得税税率为25%；产品销售成本按经济业务逐项结转。
2009年度，远洋公司发生如下经济业务事项：
(1)销售电子产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。
(2)收到建海公司因产品质量问题退回的数码产品一批，并验收入库。远洋公司用银行存款支付了退货款，并按规定向建海公司开具了红字增值税专用发票。该退货系远洋公司 2008年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为：2/10、1/20、n/30，折扣仅限于销售价款部分)出售给建海公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
(3)委托大华公司代销电子玩具一批，并将该批产品交付大华公司。代销合同规定远洋公司按售价的10%向大华公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。
(4)远洋公司收到了大华公司的代销清单。大华公司已将代销的电子玩具全部售出，款项尚未支付给远洋公司。远洋公司在收到代销清单时向大华公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向大华公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。
(6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。
(7)计算应交所得税(假定远洋公司不存在纳税调整因素)。
(8)结转本年利润(远洋公司年末一次性结转损益类科目)。
(9)按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和公益金。
(10)按净利润的40%向投资者分配应付股利。
(11)结转利润分配各明细科目。
要求：
(1)根据上述业务，编制远洋公司2009年度经济业务事项的会计分录(“应交税费”和“利润分配”科目要求写出明细科目)；
(2)填写利润表中相关项目的金额。利润表
编制单位：远洋公司 2009年度单位：元

选项

答案(1)各项业务的会计分录如下。 ①借：应收账款 936000 贷：主营业务收入 800000 应交税费——应交增值税(销项税额) 136000 借：主营业务成本 350000 贷：库存商品 350000 ②借：主营业务收入 40000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6800 贷：银行存款 46000 财务费用 800 借：库存商品 22000 贷：主营业务成本 22000 ③借：委托代销商品 66000 贷：库存商品 66000 ④借：应收账款 140400 贷：主营业务收入 120000 应交税费——应交增值税(销项税额) 20400 借：主营业务成本 66000 贷：委托代销商品 66000 借：销售费用 12000 贷：应收账款 12000 ⑤借：管理费用 67800 贷：银行存款 67800 借：管理费用 4000 贷：坏账准备 4000 ⑥借：主营业务税金及附加 2100 贷：应交税费——应交城市维护建设税 2100 借：主营业务税金及附加 900 贷：其他应交款——应交教育费附加 900 ⑦借：所得税(400000×25%) 100000 贷：应交税费——应交所得税 100000 ⑧借：主营业务收入 880000 财务费用 800 贷：本年利润 880800 借：本年利润 580800 贷：主营业务成本 394000 主营业务税金及附加 3000 销售费用 12000 管理费用 71800 所得税 100000 借：本年利润 300000 贷：利润分配——未分配利润 300000 ⑨借：利润分配——提取法定盈余公积 30000 利润分配——提取法定公益金 15000 贷：盈余公积——法定盈余公积 30000 盈余公积——法定公益金 15000 ⑩借：利润分配——应付普通股股利 120000 贷：应付股利 120000 (11)借：利润分配——未分配利润 165000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 30000 利润分配——提取法定公益金 15000 利润分配——应付普通股股利 120000 (2)填写利润表。利润表编制单位：远洋公司 2009年度单位：元 [*]

解析

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