甲公司在2018年年度和2019年年度发生的与企业合并有关的交易或事项如下:    (1)2018年1月1日,甲公司以其他债权投资和投资性房地产为对价,取得乙公司80%的股权,实现了对乙公司财务和经营政策的控制,当日办理完毕股权登记手续。

admin2022-05-31  34

问题       甲公司在2018年年度和2019年年度发生的与企业合并有关的交易或事项如下:
      (1)2018年1月1日,甲公司以其他债权投资和投资性房地产为对价,取得乙公司80%的股权,实现了对乙公司财务和经营政策的控制,当日办理完毕股权登记手续。甲公司和乙公司不具有关联方关系。
      当日甲公司其他债权投资的公允价值为6 000万元,账面价值为5 600万元(其中成本5 000万元,公允价值变动600万元);投资性房地产的公允价值为3 000万元,账面价值为2 500万元(其中成本2 000万元,公允价值变动500万元)。
      (2)2018年1月1日,乙公司可辨认净资产的公允价值为10 000万元,账面价值为9 500万元(其中股本为5 000万元,资本公积为3 000万元,盈余公积为500万元,未分配利润为1 000万元),公允价值与账面价值的差额是由一批存货评估增值引起的:该批存货的账面价值为400万元,公允价值为900万元。至2018年年末,该批存货已对外出售30%。
      (3)2018年6月30日,乙公司从甲公司购进A商品200件,购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2018年乙公司对外销售A商品150件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品50件。2018年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;乙公司对A商品计提存货跌价准备10万元。
      (4)2018年,乙公司实现净利润1 300万元,提取盈余公积130万元,因其他债权投资公允价值上升实现其他综合收益200万元,宣告发放现金股利150万元。
      (5)2019年,乙公司对外销售A商品10件,每件销售价格为1.8万元。2019年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品40件,A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为24万元。
      根据上述资料,回答下列问题:
甲公司编制的调整抵销分录中,正确的有(          )。

选项 A、借:股本    5 000      资本公积    3 500
      其他综合收益    200
      盈余公积    630
      未分配利润    (1 000+150-130-150)1 870
      商誉    1 000
      贷:长期股权投资    9 960
      少数股东权益    2 240
B、借:股本    5 000      资本公积    3 000
      盈余公积    630
      未分配利润     (1 000+1 150-130-150)1 870
      商誉     1 000
      贷:长期股权投资    9 960
      少数股东权益    1 540
C、借:投资收益    920      少数股东损益    (1 150×20%)230
"      未分配利润——年初     1 000"
      贷:提取盈余公积    130
      向股东分配利润    150
      未分配利润——年末    1 870
D、借:投资收益    920      少数股东权益(1150× 20%)230
      未分配利润——年初    1 000
      贷:提取盈余公积    130
      向股东分配利润    150
      未分配利润——年末    1 870

答案A,C

解析 非同一控制下企业合并,合并报表采用公允价值口径,所以评估增值额500万元(10 000-9 500)计入资本公积,选项A正确。投资收益与子公司利润分配的抵销,借方抵销母子公司享有的损益,所以借记“投资收益”“少数股东损益”,选项C正确。
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