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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年度，甲公司发生如下经济业务事项： (1)销售A产品一批，产品销售价款为

甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年度，甲公司发生如下经济业务事项： (1)销售A产品一批，产品销售价款为

admin2016-08-15  21
问题 甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年度，甲公司发生如下经济业务事项：
(1)销售A产品一批，产品销售价款为800 000元，产品销售成本为350 000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。
(2)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红色增值税专用发票。该退货系甲公司2013年1 2月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为：2／10、1／20、n／30，折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的，产品销售价款为40 000元，产品销售成本为22 000元。销售款项于12月29日收到并存入银行(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
(3)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价(不含税)的10％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120 000元，产品销售成本为66 000元。
(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费，收到扣除手续费后的款项存入银行。
(5)用银行存款支付发生的管理费用67 800元，计提坏账准备4 000元。
(6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。
(7)计算应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。
(8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列1～5小题。(答案中的金额单位用元表示)
根据资料(3)和资料(4)，甲公司的下列分录中正确的是(    )。
选项 A、发出商品时：
借：委托代销商品    66 000
    贷：库存商品    66 000
B、收到代销清单时：
借：应收账款    140 400
  贷：主营业务收入    120 000
       应交税费——应交增值税(销项税额)    20 400
借：主营业务成本    66 000
    贷：委托代销商品    66 000
C、确认手续费：
借：主营业务收入    12 000
    贷：应收账款    12 000
D、收款：
  借：银行存款    128 400
    贷：应收账款    128 400
答案A,B,D
解析
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