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甲股份有限公司自2017年1月1日起,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算;考虑到技术进步因素,自2017年1月1日起将一套生产设备的使用年限由8年改为6年,同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。按税法规定,该生产设备的使用年限为1
甲股份有限公司自2017年1月1日起,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算;考虑到技术进步因素,自2017年1月1日起将一套生产设备的使用年限由8年改为6年,同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。按税法规定,该生产设备的使用年限为1
admin
2019-09-30
59
问题
甲股份有限公司自2017年1月1日起,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算;考虑到技术进步因素,自2017年1月1日起将一套生产设备的使用年限由8年改为6年,同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。按税法规定,该生产设备的使用年限为10年,按年限平均法计提折旧,净残值为零。该生产设备原价为1 000万元,已计提折旧3年,尚可使用年限3年,净残值为零。甲公司按10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%。下列会计处理中,正确的有( )。
选项
A、由于会计政策变更,对盈余公积的影响为1.875万元
B、由于上述变更,应调整当期所得税费用18.75万元
C、上述政策变更,应通过“以前年度损益调整”科目进行核算
D、进行上述变更时,不需确认递延所得税
E、折旧方法的变更属于会计估计变更
答案
A,E
解析
本题生产设备的使用年限和折旧方法的变化属于会计估计变更,不追溯调整,但所得税核算方法变更属于会计政策变更,对递延所得税应进行追溯调整。在政策变更日,该项固定资产的账面价值=1 000-1 000/8×3=625 (万元),计税基=1 000-1 000/10×3=700(万元),产生可抵扣暂时性差异75万元,应确认递延所得税资产=75×25%=18.75(万元)。分录为:
借:递延所得税资产 18.75
贷:盈余公积 1.875
利润分配——未分配利润 16.875
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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