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甲股份有限公司自2017年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算；考虑到技术进步因素，自2017年1月1日起将一套生产设备的使用年限由8年改为6年，同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。按税法规定，该生产设备的使用年限为1

admin2019-09-30  61
问题 甲股份有限公司自2017年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算；考虑到技术进步因素，自2017年1月1日起将一套生产设备的使用年限由8年改为6年，同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为1 000万元，已计提折旧3年，尚可使用年限3年，净残值为零。甲公司按10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。下列会计处理中，正确的有(    )。
选项 A、由于会计政策变更，对盈余公积的影响为1．875万元
B、由于上述变更，应调整当期所得税费用18．75万元
C、上述政策变更，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算
D、进行上述变更时，不需确认递延所得税
E、折旧方法的变更属于会计估计变更
答案A，E
解析 本题生产设备的使用年限和折旧方法的变化属于会计估计变更，不追溯调整，但所得税核算方法变更属于会计政策变更，对递延所得税应进行追溯调整。在政策变更日，该项固定资产的账面价值＝1 000－1 000／8×3＝625 (万元)，计税基＝1 000－1 000／10×3＝700(万元)，产生可抵扣暂时性差异75万元，应确认递延所得税资产＝75×25％＝18．75(万元)。分录为：
借：递延所得税资产    18．75
贷：盈余公积    1．875
利润分配——未分配利润    16．875
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