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  3. A公司为P公司的全资子公司。P公司及其子公司按照10％计提盈余公积。 (1)2011年1月1日，A公司与非关联方B公司分别出资200万元及800万元设立C公司，并分别持有C公司20％及80％的股权。C公司净资产的账面价值为1000万元(其中股本为1000万

A公司为P公司的全资子公司。P公司及其子公司按照10％计提盈余公积。 (1)2011年1月1日，A公司与非关联方B公司分别出资200万元及800万元设立C公司，并分别持有C公司20％及80％的股权。C公司净资产的账面价值为1000万元(其中股本为1000万

admin2016-11-17  37
问题 A公司为P公司的全资子公司。P公司及其子公司按照10％计提盈余公积。
(1)2011年1月1日，A公司与非关联方B公司分别出资200万元及800万元设立C公司，并分别持有C公司20％及80％的股权。C公司净资产的账面价值为1000万元(其中股本为1000万元)，A公司采用权益法核算长期股权投资。2011年1月1日至2012年12月31日，C公司实现净利润300万元、可供出售金融资产公允价值变动150万元、其他所有者权益变动50万元。
2013年1月1日至2014年3月1日，实现的净利润为400万元(其中2014年前两个月净利润为20万元)。
(2)2013年1月1日，P公司以1300万元的价款向B公司收购其持有C公司80％的股权，C公司成为P公司的全资子公司，当日C公司净资产的账面价值与其公允价值相等为1500万元。
(3)2014年3月1日，A公司向P公司购买其持有C公司80％的股权，C公司成为A公司的全资子公司。A公司以固定资产作为对价，其账面价值1000万元，公允价值1200万元；当日C公司净资产的账面价值与其公允价值相等为1900万元。A公司购买C公司80％股权的交易和原取得C公司20％股权的交易不属于“一揽子交易”，A公司在可预见的未来打算一直持有C公司股权。不考虑其他因素，要求：
根据资料(2)，编制P公司2013年1月1日对C公司投资的会计分录，计算P公司合并财务报表确认的合并商誉，编制P公司2013年1月1日购买日合并报表抵销分录；编制P公司2014年3月1日合并报表抵销分录。
选项
答案P公司2013年1月1日购买日个别报表： 借：长期股权投资—投资成本 1300 贷：银行存款 1300 P公司2013年1月1日购买日合并报表： 合并商誉=1300-1500×80％=100(万元) 借：股本 1000 资本公积 50 其他综合收益 150 盈余公积 (300×10％)30 未分配利润 (300×90％)270 商誉 100 贷：长期股权投资(P公司对C公司投资) 1300 长期股权投资(A公司对C公司投资) 300 P公司2014年3月1日合并报表： 借：股本 1000 资本公积 50 其他综合收益 150 盈余公积 (30+380×10％)68 未分配利润 (270+380×90％+20)632 商誉 (1620-1900／80％)100 贷：长期股权投资(P公司对C公司投资) (1300+400×80％)1620 长期股权投资(A公司对C公司投资) (300+400×20％)380 借：投资收益 20 年初未分配利润 (300×90％+380／90％)612 贷：年末未分配利润 632
解析
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