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A公司为P公司的全资子公司。P公司及其子公司按照10%计提盈余公积。 (1)2011年1月1日,A公司与非关联方B公司分别出资200万元及800万元设立C公司,并分别持有C公司20%及80%的股权。C公司净资产的账面价值为1000万元(其中股本为1000万
A公司为P公司的全资子公司。P公司及其子公司按照10%计提盈余公积。 (1)2011年1月1日,A公司与非关联方B公司分别出资200万元及800万元设立C公司,并分别持有C公司20%及80%的股权。C公司净资产的账面价值为1000万元(其中股本为1000万
admin
2016-11-17
43
问题
A公司为P公司的全资子公司。P公司及其子公司按照10%计提盈余公积。
(1)2011年1月1日,A公司与非关联方B公司分别出资200万元及800万元设立C公司,并分别持有C公司20%及80%的股权。C公司净资产的账面价值为1000万元(其中股本为1000万元),A公司采用权益法核算长期股权投资。2011年1月1日至2012年12月31日,C公司实现净利润300万元、可供出售金融资产公允价值变动150万元、其他所有者权益变动50万元。
2013年1月1日至2014年3月1日,实现的净利润为400万元(其中2014年前两个月净利润为20万元)。
(2)2013年1月1日,P公司以1300万元的价款向B公司收购其持有C公司80%的股权,C公司成为P公司的全资子公司,当日C公司净资产的账面价值与其公允价值相等为1500万元。
(3)2014年3月1日,A公司向P公司购买其持有C公司80%的股权,C公司成为A公司的全资子公司。A公司以固定资产作为对价,其账面价值1000万元,公允价值1200万元;当日C公司净资产的账面价值与其公允价值相等为1900万元。A公司购买C公司80%股权的交易和原取得C公司20%股权的交易不属于“一揽子交易”,A公司在可预见的未来打算一直持有C公司股权。不考虑其他因素,要求:
根据资料(2),编制P公司2013年1月1日对C公司投资的会计分录,计算P公司合并财务报表确认的合并商誉,编制P公司2013年1月1日购买日合并报表抵销分录;编制P公司2014年3月1日合并报表抵销分录。
选项
答案
P公司2013年1月1日购买日个别报表: 借:长期股权投资—投资成本 1300 贷:银行存款 1300 P公司2013年1月1日购买日合并报表: 合并商誉=1300-1500×80%=100(万元) 借:股本 1000 资本公积 50 其他综合收益 150 盈余公积 (300×10%)30 未分配利润 (300×90%)270 商誉 100 贷:长期股权投资(P公司对C公司投资) 1300 长期股权投资(A公司对C公司投资) 300 P公司2014年3月1日合并报表: 借:股本 1000 资本公积 50 其他综合收益 150 盈余公积 (30+380×10%)68 未分配利润 (270+380×90%+20)632 商誉 (1620-1900/80%)100 贷:长期股权投资(P公司对C公司投资) (1300+400×80%)1620 长期股权投资(A公司对C公司投资) (300+400×20%)380 借:投资收益 20 年初未分配利润 (300×90%+380/90%)612 贷:年末未分配利润 632
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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