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  3. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2013年度财务报告经董事会批准对外报出日为2014年3月31日，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2013年年初未分配利润为

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2013年度财务报告经董事会批准对外报出日为2014年3月31日，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2013年年初未分配利润为

admin2013-02-14  168
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2013年度财务报告经董事会批准对外报出日为2014年3月31日，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2013年年初未分配利润为36．145万元；2013年度实现会计利润1850万元、递延所得税负债18．6万元。按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司在2013年度财务报告批准报出目前发现如下会计事项。
　　(1)2014年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量，该办公楼于2011年12月建成并作为投资性房地产对外出租。采用成本模式计量，入账价值1800万元。预计使用年限15年。预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼2013年12月31日的公允价值为1700万元，2013年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定，按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零．采用年限平均法按照20年计提折旧。
　　(2)2014年1月10日发现，甲公司于2013年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年末未作相应会计处理．该合同约定：2014年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品1 50件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。2013年末甲公司准备生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定。该项预计损失不允许税前扣除。
　　(3)2014年1月20目发现，甲公司2013年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。
　　(4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2013年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。2014年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公司经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2014年2月15日以银行存款支付了赔偿款。
　　甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。
　　根据以上资料，回答下列问题。
针对事项(1)，甲公司所作的下列会计处理中，正确的有(        )。
选项 A、增加2013年度净利润94．5万元
B、减少2014年递延所得税资产15万元
C、增加2014年递延所得税负债20万元
D、增加2014年年初未分配利润105万元
答案B,C
解析 事项(1)属于会计政策变更．因此调整的应该是2014年初报表相关数据。原政策下账面价值=1800－1800÷15×2=1560(万元)，计税基础=1800－1800÷20×2=1620(万元)，企业确认递延所得税资产=(1620－1560)×25％=15(万元)；新政策下账面价值为1700万元，与计税基础之间的差额确认递延所得税负债=(1700－1620)×25)6=20(万元)。因此会计政策变更的累积影响数=1700－1560－15－20=105(万元)，对于年初未分配利润的影响额为94．5(105×90％)万元。
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