自2008年甲公司在A股市场首次公开发行股票开始，ABC会计师事务所就负责其年度财务报表的审计业务。2011年5月，甲公司向ABC会计师事务所提出续约要求，要求其继续承接甲公司2011年度财务报表的审计业务。凭借多年对甲公司的审计经验，ABC会计师事务所立

admin2012-10-09 14

问题自2008年甲公司在A股市场首次公开发行股票开始，ABC会计师事务所就负责其年度财务报表的审计业务。2011年5月，甲公司向ABC会计师事务所提出续约要求，要求其继续承接甲公司2011年度财务报表的审计业务。凭借多年对甲公司的审计经验，ABC会计师事务所立即接受了甲公司的续约要求，与甲公司续签了2011年度财务报表的审计业务约定书，并委派A注册会计师担任该审计项目合伙人。A注册会计师翻看以前年度甲公司审计工作底稿发现以前几年ABC会计师事务所均对甲公司的财务报表出具了无保留意见审计报告，遂在制定甲公司审计计划时没有安排对甲公司的风险评估程序，要求项目组成员直接进行针对财务报表项目的实质性程序。甲公司2009年12月向乙商业银行取得三年期贷款5000万元用于引进新产品生产线，2011年10月，乙商业银行要求甲公司提交贷款合同遵循情况的鉴证报告，甲公司遂向ABC会计师事务所提出鉴证业务要求，ABC会计师事务所委派A注册会计师与甲公司洽谈该项鉴证业务。A注册会计师向甲公司指出该项鉴证业务的鉴证对象是该公司遵守贷款合同条款的情况，为此事务所会将银行贷款合同条款作为该项鉴证业务的鉴证对象信息。甲公司的某种产品被网友曝光存在严重的质量问题，称某种重金属含量严重超标，甲公司起草了一份公开声明书声称该产品含有的该种重金属含量符合国家标准，该产品不会对人体造成任何伤害，在公布该份声明之前，甲公司要求ABC会计师事务所在声明上签署意见，A注册会计师考虑到与甲公司的良好客户关系，答应了甲公司的要求。审计项目组成员B注册会计师在审计甲公司股东权益变动表时发现甲公司在编制该报表时运用了经董事会批准的2011年利润分配协议，B注册会计师认为该协议已经甲公司董事会批准，因此未进行任何评价。A注册会计师在与甲公司管理层沟通过程中了解到甲公司2011年3月开始使用新开发的信息系统，新系统较之旧系统更加复杂，并且包含了一个利用特殊IT技术处理数据的模块。A注册会计师在与事务所人力资源管理部门沟通之后发现没有合适的审计人员或技术人员熟悉该模块的技术和运作方式，而该模块处理的数据又构成编制财务报表所使用数据的重要部分，A注册会计师遂决定聘请外部信息技术专家。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反鉴证业务准则的情况，并简要说明理由。

选项

答案违反鉴证业务准则的情况有：(1)鉴证业务准则要求接受与保持客户关系和具体业务时应当充分了解客户情况，以确定接受客户委托可能给会计师事务所带来的风险。虽然甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，事务所对客户已经具有很多的了解，但在决定续约之前还是需要了解客户在新的一年中是否存在任何重大的变化，不应不做任何评价就立即决定续约。(2)鉴证业务准则要求注册会计师在每个审计项目中都必须执行风险评估程序，以识别和评估重大错报风险，并据此合理确定实质性程序的时间、性质和范围。(3)如果鉴证对象是合同的遵循情况，鉴证对象信息应该是对合同条款的遵守情况或执行效果的声明，A注册会计师在与甲公司沟通时的说法有误。(4)鉴证业务准则规定如果委托人试图将注册会计师的名字和鉴证对象不适当地联系在一起，则该业务可能不具有合理的目的，ABC会计师事务所并不具备鉴定甲公司产品重金属含量是否足以危害人体健康的资质和能力，在甲公司对外声明上签署意见是不恰当的。(5)鉴证业务准则要求注册会计师对于由鉴证客户专门制定的标准应当首先评价其适当性。(6)不违反鉴证业务准则的是：鉴证业务准则要求如果鉴证业务涉及的特殊知识和技超出注册会计师的能力，注册会计师可以考虑利用专家工作。

解析

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