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  3. 甲上市公司为增值税一般纳税人，销售价格均为不含增值税价格，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。该公司2015年发生如下交易或事项： (1)向A公司销售产

甲上市公司为增值税一般纳税人，销售价格均为不含增值税价格，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。该公司2015年发生如下交易或事项： (1)向A公司销售产

admin2017-02-08  75
问题 甲上市公司为增值税一般纳税人，销售价格均为不含增值税价格，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。该公司2015年发生如下交易或事项：
    (1)向A公司销售产品一批，销售价格总额为200万元，该产品的销售成本为140万元。产品已经发出，代垫运杂费0．8万元，甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。
    (2)委托B公司销售产品一批，协议价格为100万元，该产品的成本为60万元。当年收到B公司开来的代销清单，在代销清单中注明该批产品已全部售出，并汇来销售款项，款项中直接扣除协议价格10％的代销费用。甲公司向B公司开出增值税专用发票。
    (3)收到C公司退货的某产品40件。该退货系甲公司月初售出的，售出时该产品的销售价格为每件2500元，单位销售成本为每件2000元，该货款已于上年如数收到。甲公司用银行存款向C公司支付退货款，并开具了红字增值税专用发票，退回的该产品已经验收入库。
    (4)以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税税额为5．1万元。材料已验收入库。
    (5)销售原材料一批，该批原材料售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，货物已发出，截止到年底该款项未收到。
    (6)委托证券公司购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值为120万元。
    (7)对外销售作为短期投资持有某上市公司股票10万股，收封转让净价款60万元，该股票在2015年1月1日的账面价值为45万元。
    (8)对公司存货确认减值损失并计提资产减值准备16万元。
    (9)根据12月31日的市场行情，公司拥有的作为可供出售金融资产的某钢铁公司股票2万股，每股价格已上涨到8元。该股票在年初每股账面价值为6元。
    (10)计算并确认短期借款利息5万元。
    (11)计算并确认坏账准备8万元。
    (12)计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。
    (13)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。
    (14)计提应计入在建工程成本的长期借款利息20万元。
    (15)11月，所有在建工程竣工并验收，转为销售部门使用。该房屋残值30万元，使用年限为10年按照直线法计提折旧。
    (16)确认对联营企业的长期股权投资收益50万元。
    (17)本年销售人员工资5万元，除工资和折旧之外的管理费用8万元，财务费用2万元，出售废品收入5万元，缴纳税收滞纳金1万元。假定上述费用均以银行存款支付或收取。
    (18)转销无法支付的应付账款30万元。
    (19)本年度按《公司法》的相关规定计提法定盈余公积。
    (20)有关年初资料见资产负债表(简表)。

    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2015年，下列甲公司的财务数据，正确的有(    )。
选项 A、利润总额为189万元
B、企业所得税为47．25万元
C、营业外收入为35万元
D、营业外支出为1万元
答案A,C,D
解析 利润总额＝营业利润＋营业外收入＋营业外支出＝155＋5＋30－1＝189(万元)；营业外收入为5＋30＝35(万元)；营业外支出为税收滞纳金1万元，不可以税前扣除，应该纳税调增。应交的企业所得税＝(189＋1)×25％＝47．5(万元)。
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