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  3. 华西公司于2004年1月1日以1200万元购买北创公司25%的股份,根据相关协议,华西公司有权控制北创公司的财务和经营政策｡投资时,北创公司所有者权益总额为3600万元｡2004年5月1日北创公司宣告分派2003年度现金股利150万元,除权日为5月10日;

华西公司于2004年1月1日以1200万元购买北创公司25%的股份,根据相关协议,华西公司有权控制北创公司的财务和经营政策｡投资时,北创公司所有者权益总额为3600万元｡2004年5月1日北创公司宣告分派2003年度现金股利150万元,除权日为5月10日;

admin2011-02-25  75
问题 华西公司于2004年1月1日以1200万元购买北创公司25%的股份,根据相关协议,华西公司有权控制北创公司的财务和经营政策｡投资时,北创公司所有者权益总额为3600万元｡2004年5月1日北创公司宣告分派2003年度现金股利150万元,除权日为5月10日;2004年度北创公司实现净利润为300万元｡北创公司2005年发生净亏损450万元｡华西公司于2005年末估计该项长期股权投资的可收回金额为750万元｡2006年北创公司实现净利润560万元,华西公司于年末估计该项长期股权投资的可收回金额为950万元｡假定不考虑相关税费,股权投资差额按10年平均摊销;除净利润外,北创公司无其他所有者权益变动｡
要求:编制甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录,并计算2006年该项长期股权投资的账面价值(答案金额用万元表示)｡
选项
答案(1)2004年1月1日投资时 ①记录初始投资成本 借:长期股权投资———北创公司(投资成本)1200 贷:银行存款1200 ②记录股权投资差额,调整初始投资成本 华西公司应享有北创公司所有者权益份额=3600×25%=900(万元) 股权投资借方差额=1200-900=300(万元) 借:长期股权投资———北创公司(股权投资差额)300 贷:长期股权投资———北创公司(投资成本)300 (2)确认应收现金股利 借:应收股利37.5 贷:长期股权投资———北创公司(投资成本)37.5 (3)除权日,收到现金股利 借:银行存款37.5 贷:应收股利37.5 (4)2004年末 ①摊销股权投资借方差额 应摊销的股权投资差额=300÷10=30(万元) 借:投资收益———摊销股权投资差额30 贷:长期股权投资———北创公司(股权投资差额)30 ②确认投资收益 应确认的投资收益=300×25%=75(万元) 借:长期股权投资———北创公司(损益调整)75 贷:投资收益75 ③计算长期股权投资账面余额 长期股权投资账面余额=1200-37.5+75-30=1207.5(万元)? (5)2005年末 ①摊销股权投资借方差额 应摊销的股权投资差额=300÷10=30(万元) 借:投资收益———摊销股权投资差额30 贷:长期股权投资———北创公司(股权投资差额)30 ②确认投资损失 应确认的投资损失=450×25%=112.5(万元) 借:投资收益112.5 贷:长期股权投资———北创公司(损益调整)112.5 ③计算长期股权投资账面余额 长期股权投资账面余额=1207.5-30-112.5=1065(万元) ④计算应计提减值准备 长期股权投资账面余额-长期股权投资可收回金额=1065-750=315(万元),尚未摊销完毕的股权投 资差额为240(300-60)万元? 借:投资收益———股权投资差额摊销240 贷:长期股权投资———北创公司(股权投资差额)240 借:投资收益———计提的长期投资减值准备75 贷:长期投资减值准备———北创公司75 长期投资的账面价值=1065-240-75=750(万元) (6)2006年末 ①确认投资收益 应确认的投资收益=560×25%=140(万元) 借:长期股权投资———北创公司(损益调整)140 贷:投资收益140 ②计算长期股权投资账面余额 长期股权投资账面余额=1065+140-240=965(万元)? ③计算应转回的减值准备 因长期股权投资账面价值为890万元(965-75),低于其可收回金额950万元,应转回原已提的减值准备 60万元(950-890) 借:长期股权减值准备———北创公司60 贷:投资收益———计提的长期投资减值准备60 长期股权投资的账面价值=965-15=950(万元),75-60=15(万元)
解析
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