甲公司为增值税一般纳税人，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。该公司有关房地产的相关业务资料如下： (1)2016年7月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，购进一批工程物资，价款为1200万元，增值税税额为204万元。该批

admin2021-12-11 34

问题甲公司为增值税一般纳税人，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。该公司有关房地产的相关业务资料如下：
(1)2016年7月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，购进一批工程物资，价款为1200万元，增值税税额为204万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。为建造该工程，另支付在建工程人员薪酬640万元。
(2)2016年12月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0万元，采用直线法计提折旧。
(3)2017年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为260万元，租金于每年年末支付。租赁期开始日为2018年1月1日。
(4)2019年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。
(5)2019年12月31日，该建筑物的公允价值为2300万元。
(6)2020年1月1日，由于甲公司资金紧张，甲公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为2350万元，假定不考虑不动产处置的增值税影响。
甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。
要求：
编制甲公司2016年自行建造办公大楼的会计分录

选项

答案编制甲公司2016年自行建造办公大楼的会计分录：借：工程物资 1200 应交税费 —应交增值税(进项税额) 122.4 —待抵扣进项税额 81.6 贷：银行存款 1404 借：在建工程 1200 贷：工程物资 1200 借：在建工程 640 贷：应付职工薪酬 640 借：固定资产 1840 贷：在建工程 1840

解析

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