甲企业为增值税一般纳税人，2020年8月发生下列业务： (1)为生产免税产品购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款2200元，增值税286元，委托运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业，支付不含税运费1000元，取得增值税专用发票。 (2)为生产

admin2022-06-13 78

问题甲企业为增值税一般纳税人，2020年8月发生下列业务：
(1)为生产免税产品购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款2200元，增值税286元，委托运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业，支付不含税运费1000元，取得增值税专用发票。
(2)为生产应税产品购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为1357元，委托运输企业(增值税小规模纳税人)将其运回企业，支付不含税运费1000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。
(3)销售货物，收取不含税金额12000元，另收取包装费3503元。
(4)采取预收货款方式销售一批货物，不含税总价款150000元，当月预收60%的货款，其余部分下月收回，货物尚未发出。
(5)自产的一批货物因管理不善被盗，账目成本9000元，成本中外购比例占70%。
(6)销售自己使用过的2012年购入的固定资产，开具普通发票，取得价税合计金额28250元。已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题(涉及计算的列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：元)。
计算甲企业当期应确认的增值税销项税额。

选项

答案业务：收取的包装费属于价外费用，应作增值税价税分离，应确认增值税销项税额=[12000+3503÷(1+13%)]×13%=1963(元)。业务：采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，本题由于当月货物尚未发出，所以当月不确认增值税销项税额。业务：应确认的增值税销项税额=28250÷(1+13%)×13%=3250(元)。甲企业当期应确认的增值税销项税额=1963+3250=5213(元)。

解析

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