首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司适用的所得税税率为25%,预计以后期间不会变更,未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元,递延所得税负债的账面余额为零,不存在其他未确认暂时性差异影响所得税的事项。2×15年,甲公司发生
甲公司适用的所得税税率为25%,预计以后期间不会变更,未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元,递延所得税负债的账面余额为零,不存在其他未确认暂时性差异影响所得税的事项。2×15年,甲公司发生
admin
2017-11-06
43
问题
甲公司适用的所得税税率为25%,预计以后期间不会变更,未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元,递延所得税负债的账面余额为零,不存在其他未确认暂时性差异影响所得税的事项。2×15年,甲公司发生的下列交易或事项,其会计处理与所得税法规规定存在差异:
(1)甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响,采用权益法核算,其初始投资成本为1000万元,截至2×15年12月31日,甲公司该股权投资的账面价值为1900万元。其中,因乙公司2×15年实现净利润,甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值300万元;因乙公司持有可供出售金融资产产生的其他综合收益增加,甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元。其他长期股权投资账面价值的调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润,甲公司计划于2×16年出售该项股权投资,但出售计划尚未经董事会和股东大会批准。税法规定,居民企业间的股息、红利免税。
(2)1月4日,甲公司经股东大会批准,授予其50名管理人员每人10万份股份期权,每份期权于到期日可以6元/股的价格购买甲公司1股普通股,但被授予股份期权的管理人员必须在甲公司工作满3年才可行权。甲公司因该股权激励于当年确认了550万元的股份支付费用。税法规定,行权时股份公允价值与实际支付价款之间的差额,可在行权期间计算应纳税所得额时扣除。甲公司预计该股份期权行权时可予税前抵扣的金额为1600万元,预计因该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不会超过可税前抵扣的金额。
(3)2×15年,甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1600万元。税法规定,不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×15年度销售收入为9000万元。
(4)甲公司2×15年度科润总额4500万元,以前年度发生的可弥补亏损400万元尚在税法允许可结转以后年度产生的所得抵扣的期限内。
假定,除上述事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项,甲公司和乙公司均为境内居民企业,不考虑中期财务报告及其他因素。甲公司于年末进行所得税会计处理。
要求:
分别计算甲公司2×15年12月31日递延所得税负债或资产的账面余额,以及甲公司2×15年应交所得税、所得税费用,编制相关的会计分录。(2016年回忆版)
选项
答案
资料(2),当期发生的费用预计未来可扣除部分=1600÷3=533.33(万元),当期实际发生费用550万元大于预计未来可扣除部分,且预计该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不会超过可税前抵扣的金额,所以应确认递延所得税资产金额=550×25%=137.5(万元),对应所得税费用。 资料(3),应确认递延所得税资产金额=(1600-9000×15%)×25%=62.5(万元),对应所得税费用。 资料(4),本期实现的利润足以弥补以前年度发生的亏损,所以应将以前年度发生亏损时确认的递延所得税资产转回,即递延所得税资产转回金额=400×25%=100(万元),对应所得税费用。 因此,递延所得税负债余额为0,递延所得税资产余额=100+137.5+62.5-100=200(万元)。 应交所得税=[(4500-400-300+550)+(1600-9000×15%)]×25%=1150(万元)。 所得税费用=1150-137.5-62.5+100=1050(万元)。 会计分录: 借:所得税费用 1050 递延所得税资产 100 贷:应交税费——应交所得税 1150
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/fGAc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险,下列做法中,通常能够应对该风险的做法有()。
如果注册会计师提请被审计单位管理层在财务报表中披露导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况以及管理层拟采取的改善措施,然后依据披露情况决定其发表的审计意见类型,意味着注册会计师可能发表的审计报告的意见类型有()。
针对内部控制审计中自动化控制测试,以下说法恰当的有()。
下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中,正确的有()。
下列各项中,属于销售截止测试的审计程序的有()。
因审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益所产生的不利影响是否严重,主要取决于下列()因素。
下列关于内部控制审计,制定具体审计计划相关说法正确的有()。
合并价差是指纳入合并范围的子公司的净资产与母分司对其股权投资成本之间的差额。 ( )
现金流量表中的经营活动,是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。销售商品或提供劳务、处置固定资产、分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。 ( )
乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)采用债务法核算所得税,适用的所得税税率为33%。(1)乙公司2005年实现的利润总额为3600万元。2005年乙公司发生的交易和事项中,因会计处理方法与税法规定不同,导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事
随机试题
丁某,患肺结核1年有余,曾予化疗药物,现请中医治疗。症见咳嗽无力,气短声低,咳痰清稀,色白,量较多,偶或咯血,血色淡红,午后潮热,伴有畏风怕冷,自汗与盗汗并见,纳少神疲,便溏,面白,舌质光淡,边有齿印
A.心悸喘咳,水肿尿少B.心悸眩晕,胸脘痞满C.心悸而烦,受惊易作D.心悸眩晕,少寐健忘痰热内扰之心悸的临床特点是
做PPD试验后观察结果的时间为
A.及时将预警信息通报本机构医务人员B.应当慎重经验用药C.应当参照药敏结果选用D.应当暂停针对此目标细菌的临床应用主要目标细菌耐药率超过50%的抗菌药物,应当
在以下哪几种情形下,检察机关可以作出不起诉决定:()
2005年6月12日,A汽车有限公司(以下简称“A公司”)与B发动机厂(以下简称“B厂”)签订了一份买卖合同。该合同约定:B厂应在2005年12月31日前向A公司提供某种型号的汽车发动机若干台,总价款为320万元,违约金为总价款的2%计6.4万元,货物验收
根据企业所得税法律制度的规定,下列收入中,属于企业所得税免税收入的是()。
2021年1月10日,甲上市公司发布虚假的重大利好消息。2021年2月20日,在全国范围发行的乙证券报首次揭露了甲公司的虚假消息,引起价格急剧波动,导致停牌。2021年3月30日,甲公司在中国证券监督管理委员会指定披露证券市场信息的媒体上,自行公告更正虚假
科学老师要想知道学生是否会做载物玻璃片,美术教师想要了解学生的绘画水平,品德老师要想判断学生的道德水平,最适合的方法是()
根据《软件文档管理指南GB/T16680-1996)),软件文档包括()等。
最新回复
(
0
)