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  3. 2007年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券10 000张，每张面值100元，票面利率为3％，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用2 200元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4％。 20

2007年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券10 000张，每张面值100元，票面利率为3％，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用2 200元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4％。 20

admin2009-02-19  21
问题 2007年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券10 000张，每张面值100元，票面利率为3％，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用2 200元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4％。
   2007年12月31日，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。
   2008年1月1日收到债券利息30 000元。
   2008年，乙公司采取措施使财务状况大为好转。2008年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。
   2009年1月1日收到债券利息30 000元。
   2009年1月10日，甲公司将上述债券全部出售，收到款项902 000元存入银行。
   要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。
选项
答案(1)2007年1月1日 借：可供出售金融资产——成本 1 000 000 贷：银行存款 972 200 可供出售金融资产——利息调整 27 800 (2)2007年12月31 日 应收利息＝1 000 000×3％＝30 000(元) 应确认的利息收入＝972 200×4％＝38 888(元) 2007年12月31 确认减值损失前 该债券的摊余成本＝972 200+38 888-30 000＝981 088(元) 应确认减值损失：981 088-10 000×70＝281 088(元) 借：应收利息 30 000 可供出售金融资产——利息调整 8 888 贷：投资收益 38 888 借：资产减值损失 281 088 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 281 088 (3)2008年1月1日 借：银行存款 30 000 贷：应收利息 30 000 (4)2008年12月31 H 应收利息＝1 000 000×3％＝30 000(元) 2008年1月1日 该债券的摊余成本＝981 088-281 088＝700 000(元) 应确认的利息收入＝700 000×4％＝28000(元) 减值损失转回前 该债券的摊余成本＝700000+28 000-30 000＝698 000(元) 2008年12月31日，该债券的公允价值＝900 000(元) 应回转的金额＝900 000-698 000＝202 000(元) 借：应收利息 30 000 贷：投资收益 28 000 可供出售金融资产——利息调整 2 000 借：可供出售金融资产——公允价值变动 202 000 贷：资产减值损失 202.000 (5)2009年1月1 日 借：银行存款 30 000 贷：应收利息 30 000 (6)2009年1月10 日 借：银行存款 902 000 可供出售金融资产——公允价值变动 79 088 ——利息调整 20 912 贷：可供出售金融资产——成本 1 000 000 投资收益 2 000
解析
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