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2007年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券10 000张,每张面值100元,票面利率为3%,每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元,另支付相关费用2 200元,划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。 20
2007年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券10 000张,每张面值100元,票面利率为3%,每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元,另支付相关费用2 200元,划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。 20
admin
2009-02-19
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问题
2007年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券10 000张,每张面值100元,票面利率为3%,每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元,另支付相关费用2 200元,划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。
2007年12月31日,由于乙公司发生财务困难,该公司债券的公允价值下降为每张70元,甲公司预计,如乙公司不采取措施,该债券的公允价值预计会持续下跌。
2008年1月1日收到债券利息30 000元。
2008年,乙公司采取措施使财务状况大为好转。2008年12月31日,该债券的公允价值上升到每张90元。
2009年1月1日收到债券利息30 000元。
2009年1月10日,甲公司将上述债券全部出售,收到款项902 000元存入银行。
要求:编制甲公司上述经济业务的会计分录。
选项
答案
(1)2007年1月1日 借:可供出售金融资产——成本 1 000 000 贷:银行存款 972 200 可供出售金融资产——利息调整 27 800 (2)2007年12月31 日 应收利息=1 000 000×3%=30 000(元) 应确认的利息收入=972 200×4%=38 888(元) 2007年12月31 确认减值损失前 该债券的摊余成本=972 200+38 888-30 000=981 088(元) 应确认减值损失:981 088-10 000×70=281 088(元) 借:应收利息 30 000 可供出售金融资产——利息调整 8 888 贷:投资收益 38 888 借:资产减值损失 281 088 贷:可供出售金融资产——公允价值变动 281 088 (3)2008年1月1日 借:银行存款 30 000 贷:应收利息 30 000 (4)2008年12月31 H 应收利息=1 000 000×3%=30 000(元) 2008年1月1日 该债券的摊余成本=981 088-281 088=700 000(元) 应确认的利息收入=700 000×4%=28000(元) 减值损失转回前 该债券的摊余成本=700000+28 000-30 000=698 000(元) 2008年12月31日,该债券的公允价值=900 000(元) 应回转的金额=900 000-698 000=202 000(元) 借:应收利息 30 000 贷:投资收益 28 000 可供出售金融资产——利息调整 2 000 借:可供出售金融资产——公允价值变动 202 000 贷:资产减值损失 202.000 (5)2009年1月1 日 借:银行存款 30 000 贷:应收利息 30 000 (6)2009年1月10 日 借:银行存款 902 000 可供出售金融资产——公允价值变动 79 088 ——利息调整 20 912 贷:可供出售金融资产——成本 1 000 000 投资收益 2 000
解析
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