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甲公司为一家能源行业的大型国有企业集团公司,近年来,为做大做强主业,实现跨越式发展,甲公司紧紧抓住21世纪头二十年重要战略机遇期,对外股权投资业务取得重大进展。2012年度,甲公司发生的相关业务如下: (1)2012年3月31日,甲公司与境外某能源企业A公
甲公司为一家能源行业的大型国有企业集团公司,近年来,为做大做强主业,实现跨越式发展,甲公司紧紧抓住21世纪头二十年重要战略机遇期,对外股权投资业务取得重大进展。2012年度,甲公司发生的相关业务如下: (1)2012年3月31日,甲公司与境外某能源企业A公
admin
2016-06-02
60
问题
甲公司为一家能源行业的大型国有企业集团公司,近年来,为做大做强主业,实现跨越式发展,甲公司紧紧抓住21世纪头二十年重要战略机遇期,对外股权投资业务取得重大进展。2012年度,甲公司发生的相关业务如下:
(1)2012年3月31日,甲公司与境外某能源企业A公司的某股东签订股权收购协议,甲公司以200000万元的价格收购A公司股份的80%;当日,A公司可辨认净资产的公允价值为220000万元,账面价值为210000万元。6月30日,甲公司支付了收购款并完成股权划转手续,取得了对A公司的控制权;当日,A公司可辨认净资产的公允价值为235000万元,账面价值为225000万元,收购前,甲公司与A公司之间不存在关联方关系;甲公司与A公司采用的会计政策相同。
(2)2012年7月31日,甲公司向其在西部地区注册的控股子公司B公司销售一批商品,销售价格为20000万元,销售成本为16000万元;至12月31日,货款全部未收到,甲公司为该应收账款计提坏账准备600万元。B公司将该批商品作为存货管理,并在2012年对外销售了其中的60%,取得销售收入14400万元;12月31日,B公司为尚未销售的部分计提存货跌价准备80万元。甲公司与B公司各为独立的纳税主体,适用的所得税税率分别为25%和15%,假定不考虑增值税因素。
(3)2012年8月31日,甲公司取得C公司股份的20%,能够对C公司施加重大影响;当日,C公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。9月30日,甲公司以60000万元的价格从C公司购进某标号燃料油作为存货管理;C公司的销售成本为50000万元。至12月31日,甲公司仍未对外出售该存货,甲公司和C公司之间未发生过其他交易。C公司2012年度实现净利润100000万元。假定甲公司按要求应编制合并财务报表,且不考虑增值税因素。
(4)甲公司还开展了以下股权投资业务,且已经完成所有相关手续。
①2012年10月31日,甲公司的两个子公司与境外D公司三方签订投资协议,约定甲公司的两个子公司分别投资40000万元和20000万元。D公司投资20000万元。在境外设立合资企业E公司从事煤炭资源开发业务。甲公司通过其两个子公司向E公司委派董事会7名董事中的4名董事。按照E公司注册地政府相关规定,D公司对E公司的财务和经营政策拥有否决权。
②2012年11月30日,甲公司以现金200000万元取得F公司股份的40%,F公司章程规定,其财务和经营政策需经占50%以上股份的股权代表决定。12月10日,甲公司与F公司另一股东签订股权委托管理协议,受委托管理该股东所持25%F公司股份,并取得相应的表决权。
假定上述涉及的股份均具有表决权,且不考虑其他因素。
要求:
根据资料(2),计算并简要说明甲公司在编制2012年度合并财务报表时对相关项目的抵销处理。
选项
答案
(1)抵销“营业收入”和“营业成本”项目20000万元; (2)抵销“营业成本”和“存货”项目1600万元; (3)抵销“资产减值损失”和“存货”项目80万元; (4)抵销“应收账款”和“应付账款”项目20000万元; (5)抵销“资产减值损失”和“应收账款”项目600万元; (6)确认递延所得税资产,冲减所得税费用238万元。 附相关的会计处理: 借:营业收入 20000 贷:营业成本 18400 存货 1600[(20000—16000)×(1—60%)] 借:递延所得税资产 400(1600×25%) 贷:所得税费用 400 借:应付账款 20000 贷:应收账款 20000 借:应收账款——坏账准备 600 贷:资产减值损失 600 借:所得税费用 150(600×25%) 贷:递延所得税资产 150 借:存货——存货跌价准备 80 贷:资产减值损失 80 借:所得税费用 12(80×15%) 贷:递延所得税资产 12
解析
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