某外国企业常驻代表机构从事营业税服务业，在2014年发生如下支出：购置固定资产发生支出100 元，发生交际应酬费40万元，以货币形式对外公益性捐赠20万元，缴纳滞纳金30万元。同时，该代表机构自行核算本年获得收入150万元，其中利息收入50万元，经税务机

admin2016-02-29 40

问题某外国企业常驻代表机构从事营业税服务业，在2014年发生如下支出：购置固定资产发生支出100 元，发生交际应酬费40万元，以货币形式对外公益性捐赠20万元，缴纳滞纳金30万元。同时，该代表机构自行核算本年获得收入150万元，其中利息收入50万元，经税务机关核实该代表机构收入及成本费用不能准确核算。该代表机构按核定方式应纳企业所得税( )万元。(核定利润率为15％)

选项 A、5．63
B、6．56
C、8．91
D、7．5

答案B

解析该外国常驻代表机构收入及成本费用不能准确核算，应按照经费支出核定应纳税所得额缴纳企业所得税。
其经费支出额＝100＋40＝140(万元)
收入额＝140÷(1－15％－5％)＝175(万元)
应纳企业所得税税额＝175×15％×25％＝6．56(万元)

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