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2017年3月2日,甲公司从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产,该无形资产的成本为90万元,已计提摊销20万元,售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法进行摊销。甲公司适用的所得税税
2017年3月2日,甲公司从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产,该无形资产的成本为90万元,已计提摊销20万元,售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法进行摊销。甲公司适用的所得税税
admin
2018-09-19
24
问题
2017年3月2日,甲公司从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产,该无形资产的成本为90万元,已计提摊销20万元,售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法进行摊销。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,甲公司2017年年末编制合并报表时,下列会计处理不正确是( )。
选项
A、抵销营业收入和营业成本30万元
B、调整减少无形资产账面价值25万元
C、确认递延所得税资产6.25万元
D、确认递延所得税收益6.25万元
答案
A
解析
甲公司2017年年末的抵销分录为:
借:资产处置收益 30
贷:无形资产一原价 30
借:无形资产——累计摊销 5
贷:管理费用 (30/5×10/12)5
借:少数股东权益 [(30一5)×20%]5
贷:少数股东损益 5
借:递延所得税资产 6.25
贷:所得税费用 [(30—5)×25%]6.25
借:少数股东损益 (6.25×20%)1.25
贷:少数股东权益 1.25
选项A不正确,应抵销资产处置收益30万元。
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中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
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