首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
某居民企业2010年度“投资收益”账户借方发生额300万元,贷方发生额为500万元。税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现: (1)借方发生额由如下两部分组成: ①以500万元转让原持有A商场5%的股份,这部分股权的投资成本为
某居民企业2010年度“投资收益”账户借方发生额300万元,贷方发生额为500万元。税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现: (1)借方发生额由如下两部分组成: ①以500万元转让原持有A商场5%的股份,这部分股权的投资成本为
admin
2017-05-10
70
问题
某居民企业2010年度“投资收益”账户借方发生额300万元,贷方发生额为500万元。税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现:
(1)借方发生额由如下两部分组成:
①以500万元转让原持有A商场5%的股份,这部分股权的投资成本为550万元。
②投资的B工厂2010年度发生经营亏损,按权益法核算应分担的份额为250万元。这部分投资的投资成本为600万元。
(2)贷方发生额由如下四部分组成:
①以800万元转让所持有C公司10%的股权,这部分股权的投资成本为600万元。
②投资的D贸易公司清算注销,收回货币剩余资产500万元。对D贸易公司投资的原始计税基础为400万元,占有30%股权;清算注销后,D贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为200万元。
③对E外贸公司投资采取权益法核算,2010年度分享的份额为160万元,这部分投资的投资成本为500万元。
④2010年2月以8元/股的价格在二级市场购进F上市公司的流通股200万股(每股面值1元)。2010年6月F上市公司股东大会决议,以股票溢价所形成的资本公积每10股转增股本5股;以未分配利润每10股现金分红2元,企业获现金分红40万元,计入“投资收益”。
问题:
分别说明上述各项投资收益在2010年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。
选项
答案
①A商场股权转让损失50万元,须经主管税务机关审批后,在企业所得税税前扣除(按现行政策应以专项申报的方式向税务机关申报扣除); ②权益法核算的应分担的B工厂的亏损,不允许在企业所得税税前扣除; ③转让C公司的股权收益200万元,属于财产转让所得,应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税; ④投资的D贸易公司注销清算分得的剩余资产,其中相当于D贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积按持股比例应当分得的部分60(200×30%)万元,确认为股息所得,免征企业所得税;减除股息所得后超过投资成本40(500-400-60)万元,确认为投资资产转让所得,应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税; ⑤股息、红利等权益性投资收益,除另有规定外,按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。对E外贸公司投资按权益法核算分享的份额160万元,不属于E外贸公司作出利润分配的投资收益,不计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税; ⑥以股票溢价所形成的资本公积转增股本,增加后持有F上市公司流通股为300万股。但不作为股息、红利收入,也不得增加该项投资的投资成本;现金分红分得的40万元,由于持有股票的时间不足12个月,所以不属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,不属于免税收入,应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/fNig777K
本试题收录于:
涉税服务实务题库税务师职业资格分类
0
涉税服务实务
税务师职业资格
相关试题推荐
全部股东或者发起人实际支付并经公司登记机关依法登记的出资额为()。
甲、乙签订合同,甲承租乙的房屋。租期届满后,甲拒绝退出房屋。这种情形下,甲对该房屋的占有属于()。
某公安机关接到群众报案,称邻居何某坠楼而死,公安机关立即派人到现场进行了现场勘验。如果此事要作为一起刑事案件立案的话,那么在立案阶段应当查明的事项是()。
李某、王某、刘某、孔某、孟某5人共同投资成立某合伙企业,企业经工商行政管理部门核准登记,字号为封江县维达食品普通合伙企业。刘某是执行合伙企业事务的合伙人。经营期间,主管税务机关查明该厂存在偷税行为,决定处以所偷税款一倍的罚款。该厂对税务机关作出的罚款决定不
根据《合同法》理论,关于赠与合同,下列说法正确的是()。
甲与乙婚后购买一套房屋,产权证载明所有权人为乙。后双方协议离婚,约定房屋归与女儿,甲可以居住房屋至女儿满18岁,但未办理房屋所有权转移登记。不久,乙与丙签订抵押借款协议,将房屋抵押给丙,2015年10月8日丙取得市房产局发放的房屋抵押权利证书。2016年1
根据《合同法》相关规定,下列关于技术开发合同的说法错误的是()。
新锐公司(具有一般纳税人资格)法定代表人韩某,虚构本公司与其他企业进行商品交易的内容和税额开具增值税专用发票,用于本单位抵扣税款。同时,韩某利用职务之便向其朋友舒某(非新锐公司员工)出售空白增值税专用发票,所得金额归自己所有。舒某在A市向多家企业出售空白的
胡甲是从事服装经营的个体工商户。2019年5月,胡甲未经批准,擅自将坐落在城关镇北正街的临时营业棚改建成两层楼房。在施工时,该县城区建设管理所曾多次劝阻无效,胡甲终将楼房建成,并开始营业。6月1日,县城区建设管理所依法对胡甲的违章建房行为作出处理,责令胡甲
随机试题
提出数据库关系模型理论的是________。
下列征象不是肺肿瘤与纵隔肿瘤的鉴别要点的是
流感嗜血杆菌在巧克力平板上菌落特点是
儿童糖尿病的能量计算公式是()。
甲硝唑的药理作用包括
假设A公司专业生产奶粉,根据市场细分,其产品有成年人奶粉、儿童奶粉、孕妇奶粉,各有特点。这时有市场挑战者B公司,抓住儿童奶粉这一已被细分出来的市场,再加以特别细分,集中资源设计开发出儿童奶粉中的0~1岁专用奶粉,1~2岁奶粉,3岁以上的奶粉,以更好满足消费
下列项目中,不属于货币资金的是()。
当今国际公认,被称为现代文明三大支柱的技术是()。
下列关于虚函数的说明中,正确的是()。
—Lookatthestatementandthecompanybook’sdescriptionbelow.—Whichdescription(A,B,CorD)doeseachstatement1-7refer
最新回复
(
0
)