首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%。20×8年年初不存在已经确认的递延所得税,20×8年甲公司的有关交易或事项如下: (1) 20×8年1月1日,以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%。20×8年年初不存在已经确认的递延所得税,20×8年甲公司的有关交易或事项如下: (1) 20×8年1月1日,以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面
admin
2012-03-14
46
问题
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%。20×8年年初不存在已经确认的递延所得税,20×8年甲公司的有关交易或事项如下:
(1) 20×8年1月1日,以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2) 20×8年4月1日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款1500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为1000万元。
(3) 20×8年9月15日,因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款500万元。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20×8年12月31日,该项罚款尚未支付。
(4) 20×8年12月25日,以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产,对乙公司进行吸收合并,合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元,计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。
(5) 20×8年发生了2000万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司20×8年实现销售收入10000万元。
(6) 20×8年因政策性原因发生经营亏损2000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
下列有关甲公司吸收合并乙公司的会计处理中,不正确的有( )。
选项
A、甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为3243.75万元,应在个别财务报表中进行确认
B、甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为1556.25万元,应在合并财务报表中进行确认
C、甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零,因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异,甲公司应确认与其相关的递延所得税负债,并计入所得税费用
D、甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账,因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异,甲公司应确认相关的递延所得税,并计入所得税费用
E、甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账,因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异,甲公司应确认相关的递延所得税,并调整商誉金额
答案
B,C,D
解析
甲公司无其他子公司,吸收合并后不需要编制合并财务报表,所以产生的商誉应在甲公司个别财务报表中确认,对于该商誉,其计税基础为零,虽然产生应纳税暂时性差异,但准则规定不确认相关的递延所得税负债。对于合并取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异,应确认相关的递延所得税。并调整记入商誉或是当期损益的金额。因此甲公司个别财务报表上确认的商誉金额=15000-[12600-(12600-9225)×25%]=3243.75(万元)。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/fPVc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
下列有关信息技术对审计过程的影响的说法中,错误的是()。
审计准则要求注册会计师在执行审计业务过程中保持适当的职业怀疑,下列有关职业怀疑的表述中正确的是()。
X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所,主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。DL公司是一家远程教育公司,主营网络培训和注会考试辅导书,于2016年7月成功在纽交所上市。DL公司委托X会计师事务所审计其2017年财务报表,X会计师事务所
ABC会计师事务所的注册会计师胡丹担任多家被审计单位2017年度财务报表审计的项目合伙人,遇到下列导可能会致出具非无保留意见审计报告的事项:(1)甲公司采用预计未来现金流量的现值来确定重大资产的可收回金额。因该重大资产负责人离职,人事部暂未招聘到合适的人
下列有关职业怀疑的说法中,错误的是()。
ABC会计师事务所负责审计D集团公司2017年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业,共有4家全资子公司,各子公司的相关资料如表16—2所示。说明:(1)E公司的业务和财务状况稳定。(2)F公司从事
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事化工产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2017年财务报表,确定财务报表整体的重要性水平为800万元。A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施实质性程序的情况,部分内容摘录如表8—4所示。要求:根
针对“销售发出的产成品成本可能没有准确转入营业成本”的风险,注册会计师可以实施的控制测试包括()。
随机试题
李秘书需要将《国家中长期人才发展规划纲要》一文编辑整理并下发各部门,利用考生文件夹下提供的相关素材、参考样例文档,按下列要求帮助他完成文档的编排,最终的稿件不应超过22页:在文档封面页后的“插入目录”标记处插入只包含第1、第2两级标题的目录替换“插入目
简述移动平均法和算术平均法的异同。
精索内筋膜是_____________的延续,提睾肌来自__________,精索外筋膜是__________的延续,睾丸鞘膜来自__________。
该试验的灵敏度为
根据知识产权海关保护条例及相关规定,知识产权权利人可以将其知识产权向下列哪个部门申请知识产权海关保护备案?
一种部分可被生物分解的塑料饮料罐是将很小的塑料用淀粉等黏合剂黏在一起而制造出来的。因为只有黏合剂分解掉了,留下了细小的塑料,这些饮料罐被丢弃时每个罐子产生的塑料垃圾并不比类似的不可被生物分解的罐子被丢弃时产生的塑料垃圾少。下面哪项,如果正确,为上面
今年上半年的统计数字表明:甲省CPI在连续三个月环比上涨1.8%之后,又连续三个月下降1.7%;同期,乙省CPI连续三个月环比下降1.7%之后,又连续三个月上涨1.8%。假若去年12月甲、乙两省的CPI相同,则以下哪项判断不真?()
下列不属于网络操作系统的是(61)。
Greetings,investmententhusiast!OurrecordstellusthatyourecentlypurchasedanissueofQueenslandBusinessWeeklyfroma
Manyinstructorsbelievethataninformal,relaxedclassroomenvironmentis【C1】______tolearningandinnovation.Itisnotu
最新回复
(
0
)