甲公司为上市公司，2×15年至2×17年发生的相关交易如下： (1)2×15年4月1日，购入A公司当日发行的一笔债券，面值为2000万元，期限为5年，票面年利率为6％，每年3月31日付息，到期归还最后一期本息。甲公司支付购买价款1800万元，另支付交易费用

admin2020-05-29 25

问题甲公司为上市公司，2×15年至2×17年发生的相关交易如下：
(1)2×15年4月1日，购入A公司当日发行的一笔债券，面值为2000万元，期限为5年，票面年利率为6％，每年3月31日付息，到期归还最后一期本息。甲公司支付购买价款1800万元，另支付交易费用50万元。根据综合分析，甲公司不存在到期前出售该债券以获利的动机和可能性。
(2)2×16年末，该债券的公允价值为1900万元，但经甲公司综合分析，自初始确认后该债券的信用风险没有显著增加，预计未来该债券的现金流量与初始确认时预计的现金流量相同。
(3)2×17年4月1日，因A公司投资失败，为减少损失，甲公司将该债券的80％对外出售，取得处置价款为1700万元；并计划择机出售剩余20％的债券，剩余债券的公允价值为425万元。甲公司将该债券从以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该变更符合重分类的相关要求。
(4)其他资料：(P／F，6％，5)=O．7473，(P／F，8％，5)=0．6806；(P／A，6％，5)=4．2124，(P／A，8％，5)=3．9927。
假定不考虑其他因素。
要求：
判断该金融资产的类型，计算初始入账成本和实际利率。

选项

答案该债券应确认为以摊余成本计量的金融资产。初始入账成本=1800+50=1850(万元) 假定实际利率为r，则满足： 2000×(P／F，r，5)+2000×6％÷(P／A，r，5)=1850(万元) 当r=6％时。左式=2000×0．7473+2000×6％×4．2124=2000．09 当r=8％时，左式=2000×0．6806+2000×6％×3．9927=1840．32 利用插值法： (6％-r)／(6％一8％)=(2000．09-1850)／(2000．09-1840．32) 计算出r≈7．88％

解析

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