甲公司为乙公司的母公司。20×3年12月25日,甲公司与乙公司签订设备销售合同,约定将生产的一台A设备销售给乙公司,售价(不含增值税)为500万元。20×3年12月31日,甲公司按合同约定将A设备交付乙公司,并收:取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将

admin2018-01-27  32

问题 甲公司为乙公司的母公司。20×3年12月25日,甲公司与乙公司签订设备销售合同,约定将生产的一台A设备销售给乙公司,售价(不含增值税)为500万元。20×3年12月31日,甲公司按合同约定将A设备交付乙公司,并收:取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产,于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧,预计A设备可使用5年,预计净残值为零。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。根据税法规定,乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣。在甲公司20×4年12月31日合并资产负债表中,乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额是(    )。

选项 A、300万元
B、320万元
C、400万元
D、500万元

答案B

解析 本题要求计算的是合并报表中固定资产的列报金额,合并报表中不认可该内部交易,因此该固定资产在合并报表中的初始确认金额为400万元,甲公司20×4年12月31日合并资产负债表中,将乙公司的A设备作为固定资产列报的金额=400-400/5=320(万元)。
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