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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务，2017年9月有关经营情况如下： (1)进口一批高档护肤化妆品，海关核定的关税完税价格85万元，已缴纳关税4．25万元。 (2)购进生产用化妆包，取得增值税专用发票注明的价款注明税额1

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务，2017年9月有关经营情况如下： (1)进口一批高档护肤化妆品，海关核定的关税完税价格85万元，已缴纳关税4．25万元。 (2)购进生产用化妆包，取得增值税专用发票注明的价款注明税额1

admin2019-07-08  46
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务，2017年9月有关经营情况如下：
    (1)进口一批高档护肤化妆品，海关核定的关税完税价格85万元，已缴纳关税4．25万元。
    (2)购进生产用化妆包，取得增值税专用发票注明的价款注明税额17万元，支付其运输费，取得增值税专用发票注明税额0．44万元，因管理不善该批化妆包全部丢失。
    (3)委托加工高档美容类化妆品，支付加工费取得增值税专用发票注明税额68万元。
    (4)购进生产用酒精，取得增值税专用发票注明税额13．6万元
    (5)销售自产成套化妆品，取得含税增值税价款702万元，另收取包装物押金3．51万元，取得扣税凭证均已通过税务机关认证。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
计算甲公司进口高档护肤类化妆品应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是(    )。
选项 A、85÷(1—15％)×16％=16(万元)
B、(85+4．25)×16％=14．28(万元)
C、(85+4．25)÷(1—15％)×16％=16．8(万元)
D、85×16％=13．6(万元)
答案C
解析 纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率或征收率计算应纳税额，不允许抵扣发生在境外的任何税金。即应纳税额=组成计税价格×税率：(关税完税价格+关税+消费税)×税率=(关税完税价格+关税)÷(1一消费税比例税率)×税率=(85+4．25)÷(1—15％)×16％=16．8(万元)。
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