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  3. 市区某电机生产企业于2019年4月2日成立，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2019年4—12月生产经营业务如下： (1)全年直接销售电机取得不含税销售收入8 000万元，全年购进原材料钢材，取得增值税专用发票，注明税款850万元(已通过主管

市区某电机生产企业于2019年4月2日成立，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2019年4—12月生产经营业务如下： (1)全年直接销售电机取得不含税销售收入8 000万元，全年购进原材料钢材，取得增值税专用发票，注明税款850万元(已通过主管

admin2019-10-22  32
问题 市区某电机生产企业于2019年4月2日成立，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2019年4—12月生产经营业务如下：
(1)全年直接销售电机取得不含税销售收入8 000万元，全年购进原材料钢材，取得增值税专用发票，注明税款850万元(已通过主管税务机关认证)。
(2)4月，企业将自产的一批电机换取A公司钢材，不含税市场价值为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的钢材价值200万元，双方均开具了专用发票。
(3)企业接受捐赠钢材一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额13万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。
(4)5月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元(不含税)，适用增值税简易计税。
(5)企业全年电机销售成本4 800万元(不含换取钢材的部分)；发生的销售费用为1 800万元(其中广告费为1 500万元)，管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元)；财务费用为350万元(其中向自然人借款的利息超过税法限额10万元)。
(6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元，实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费37万元。
(7)对外转让电机的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元(该技术转让免征增值税)。
(8)6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税52万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8％(经税务机构认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。
(9)全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商部门处罚6万元。
注：上述租金收入不考虑地方教育附加、房产税和印花税。
根据以上资料，回答下列问题：
计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整的金额是(     )万元。
选项 A、18．4
B、33．25
C、36．8
D、43．01
答案A
解析 当年会计上的折旧=400×(1－8％)÷5÷12×6=36．8(万元)。当年所得税允许的折旧=4100×(1－8％)÷10÷12×6=18．4(万元)。所以，安全设备折旧费影响所得额调增18．4(36．8－18．4)万元。
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