2. 考研
  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％，不考虑其他相关税费。假定2009年至2012年有关固定资产业务的资料如下： ①2009年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％，不考虑其他相关税费。假定2009年至2012年有关固定资产业务的资料如下： ①2009年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供

admin2014-10-30  4
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％，不考虑其他相关税费。假定2009年至2012年有关固定资产业务的资料如下：
    ①2009年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明该设备的价值为2 574万元(含增值税额)。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为110万元；发生安装人员工资9万元。12月31日该设备安装完工并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为69万元，采用年数总和法计提折旧。
    ②2012年4月11日将该设备出售，收到价款371万元，并存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。
    要求：
编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。
选项
答案捐赠方提供的设备的账面价值为：2 574／(1+17％)=2 200万元，增值税为2 200×17％=374万元。 借：在建工程 22 000 000 贷：营业外收入 22 000 000 借：在建工程 1 100 000 贷：库存商品 1 100 000 借：在建工程 90 000 贷：应付职工薪酬 90 000 借：固定资产 23 1 90 000 贷：在建工程 23 1 90 000
解析
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