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  3. ABC会计师事务所委派A注册会计师担任非上市银行甲银行2016年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项： 　(1)A注册会计师2009年度至2011年度担任甲银行审计项目经理，并签署了审计报告，

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任非上市银行甲银行2016年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项： 　(1)A注册会计师2009年度至2011年度担任甲银行审计项目经理，并签署了审计报告，

admin2022-04-30  20
问题 ABC会计师事务所委派A注册会计师担任非上市银行甲银行2016年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项：
　(1)A注册会计师2009年度至2011年度担任甲银行审计项目经理，并签署了审计报告，2013年度和2014年度担任甲银行审计项目合伙人，2012年度和2015年度未参与审计，也未以任何方式影响审计结果。
　(2)甲银行是上市公司乙公司的重要子公司。A注册会计师的妻子于2016年9月7日购买乙公司股票1000股，次日卖出。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
　(3)ABC会计师事务所的合伙人B于2015年1月1日退休后，根据政策继续享受两年分红。B自2016年7月1日起担任甲银行独立董事。
　(4)2016年7月，审计项目组成员C按照正常的程序、条款和条件从甲银行取得购房贷款500万元。该贷款对C而言重大。
　(5)XYZ公司接受甲银行委托，对其内审部完成的某项内审工作进行复核，并负责向治理层汇报内审工作结果。该项内审工作与财务会计系统、财务报表以及相关的内部控制均无关。
　(6)丙公司是甲银行的子公司。2016年8月，XYZ公司和丙公司共同举办了企业外汇风险管理研讨会。在会上，双方联合推介了丙公司开发的外汇管理软件和风险管理咨询服务。
　要求：针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
选项
答案(1)违反。银行属于公众利益实体．A注册会计师作为关键审计合伙人任职时间不得超过五年。冷却期应为连续两个完整年度，2012年和2015年不能累计计算冷却期，所以2016年是连续担任关键审计合伙人的第六年。 　(2)违反。子公司审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中拥有控制权并且审计客户对其重要的实体中拥有经济利益，将因自身利益产生不利影响。甲银行是乙公司的重要子公司，甲银行对乙公司重大，项目组成员及其主要近亲属不得在乙公司持有直接经济利益。 　(3)违反。审计项目组前任合伙人担任审计客户的重要职位且与事务所保持重要联，将因密切关系、自身利益或外在压力产生非常严重的不利影响。从事务所分红属于与事务所保持重要联系。 　(4)不违反。审计项目成员从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，如果按照正常的程、条款和条件取得贷款或担保，则不会对独立性产生不利影响。 　(5)违反。ABC会计师事务所的网络所负责向治理层汇报内审工作结果，承担了管理层职责，将因自我评价对独立性产生不利影响。 　(6)违反。会计师事务所的网络所推广客户的产品或服务，会计师事务所不得介入此类商业关系。
解析
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