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  3. 甲公司与乙公司无关联方关系，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司2015年5月与乙公司达成非货币性资产交换协议，以一块土地的使用权和一批产品换入乙公司拥有的M公司60％的股权和N公司40％的股权。资产交换日，甲公司土地使用权的成本为50

甲公司与乙公司无关联方关系，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司2015年5月与乙公司达成非货币性资产交换协议，以一块土地的使用权和一批产品换入乙公司拥有的M公司60％的股权和N公司40％的股权。资产交换日，甲公司土地使用权的成本为50

admin2016-06-25  48
问题 甲公司与乙公司无关联方关系，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司2015年5月与乙公司达成非货币性资产交换协议，以一块土地的使用权和一批产品换入乙公司拥有的M公司60％的股权和N公司40％的股权。资产交换日，甲公司土地使用权的成本为5000万元，公允价值为8000万元，假定该土地使用权未摊销，未计提减值准备。库存商品账面余额为1800万元，已计提跌价准备400万元，公允价值为1500万元，增值税税额255万元。乙公司拥有M公司60％股权的长期股权投资账面价值及其公允价值均为6000万元；拥有N公司40％股权的长期股权投资初始投资成本为4000万元，计提减值准备800万元，公允价值为3000万元，乙公司另向甲公司支付现金755万元。假设乙公司取得甲公司的存货作为库存商品核算。甲公司取得M公司60％的股权后，能够控制M公司财务和经营政策；甲公司取得N公司40％的股权后，能够对N公司施加重大影响(与乙公司投资时相同)。要求：假设该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，双方交易后对资产仍按照原用途使用。计算甲公司换入M公司和N公司股权的初始投资成本和乙公司换入土地使用权和存货的初始入账价值并编制相关会计分录。
选项
答案该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量时： [*] (1) ①甲公司的计算和会计处理：对M公司长期股权投资的入账价值=6000/(6000+3000)×(8000+1500+255—755)=6000(万元)； 对N公司长期股权投资的入账价值=3000/(6000+3000)×(8000+1500+255—755)=3000(万元)。 借：长期股权投资一M公司 6000 一投资成本(N公司) 3000 银行存款 755 贷：无形资产一土地使用权 5000 营业外收入一处置非流动资产利得 3000 主营业务收入 1500 应交税费一应交增值税(销项税额) 255 借：主营业务成本 1400 存货跌价准备 400 贷：库存商品 1800 ②乙公司的计算和会计处理： 土地使用权入账价值=8000/(8000+1500)×(6000+3000—255+755)=8000(万元)； 存货入账价值=1500/(8000+1500)×(6000+3000—255+755)=1500(万元)。 借：无形资产一土地使用权8000 库存商品 1500 应交税费一应交增值税(进项税额) 255 长期股权投资减值准备 800 投资收益 200 贷：长期股权投资一M公司 6000 一投资成本(N公司) 4000 银行存款 755
解析
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