甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司于2014年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。(1)2014年3月31日，该固定资产的成本为5000万元，已计提折旧为3000万元(其中2014年前3个月折旧额为20万元)，未计提减值准备。

admin2015-04-14 27

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司于2014年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。(1)2014年3月31日，该固定资产的成本为5000万元，已计提折旧为3000万元(其中2014年前3个月折旧额为20万元)，未计提减值准备。(2)改造中购入工程用物资1210万元，进项税额为205．7万元，已全部用于改造；领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元。(3)改造中被替换设备的账面价值为100万元。(4)该技术改造工程于2014年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。(5)甲公司生产的产品至2014年12月31日已经全部对外销售。甲公司因该固定资产影响2014年度损益的金额为( )。

选项 A、85万元
B、65万元
C、165万元
D、185万元

答案D

解析更新改造后的固定资产成本=(5000—3000)+1210+500+290—100=3900(万元)，影响损益的金额=20(2014年前3个月折旧额)+65(2014年改造完成后3个月折旧额3900／15×3／12)+100(被替换设备的账面价值)=185 (万元)

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