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  3. 博宇股份有限公司，2005年1月1日成立于某市中心，前期开办费支出计400万元，增值税一般纳税人，已纳入防伪税控管理。企业所涉及货物及材料适用增值税税率均为 17%，企业所得税税率为33%。2006年财务数据显示： (1)主营业务收入18000万元，

博宇股份有限公司，2005年1月1日成立于某市中心，前期开办费支出计400万元，增值税一般纳税人，已纳入防伪税控管理。企业所涉及货物及材料适用增值税税率均为 17%，企业所得税税率为33%。2006年财务数据显示： (1)主营业务收入18000万元，

admin2013-09-28  29
问题 博宇股份有限公司，2005年1月1日成立于某市中心，前期开办费支出计400万元，增值税一般纳税人，已纳入防伪税控管理。企业所涉及货物及材料适用增值税税率均为 17%，企业所得税税率为33%。2006年财务数据显示：
   (1)主营业务收入18000万元，主营业务成本10000万元，设备租赁收入500万元，相应的租赁成本支出300万元，税金及附加200万元。
   (2)管理费用1200万元，其中，研发费100万元，业务招待费55万元，计提坏账准备 30万元(企业应收账款期末余额为1000万元，期初余额为0；因购货单位破产发生坏账损失6万元)，本期摊销开办费100万元。
   (3)营业费用3000万元，其中，广告费支出400万元，差旅费180万元(其中80万元为招待重要客户旅游费)，直接列支的销售人员下半年提成工资90万元。
   (4)财务费用280万元，其中，向商业银行贷款1200万元，年利息支出60万元，经批准向职工集资借款500万元，年利息支出40万元。
   (5)营业外收入120万元，为接受其他企业捐赠材料的价值，已取得增值税专用发票，发票上注明价款120万元。营业外支出100万元，为以外购材料一批捐助灾区建设，成本 100万元。
   (6)企业总职工人数195人，其中，在建工程人员10人。全年工资总额500万元(上半年200万元、下半年300万元)，计提三项费用92.5万元。当地上半年计税工资标准为每人
800元/月。企业设有工会组织，工会经费已上缴并取得工会拨缴款专用收据。工会经费及职工教育经费科目期末无余额。上述资料中管理费用及营业费用金额不包含工资及三项费用。
   (7)2005年3月收取包装物押金12万元，至今未收回。因合同约定期限为两年，所以，企业尚未进行任何处理。
   要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
   (1)计算业务招待费应调整的应纳税所得额；
   (2)计算坏账准备应调整的应纳税所得额；
   (3)计算工资及三项经费应调整的应纳税所得额；
   (4)计算开办费、广告费支出应调整的应纳税所得额；
   (5)计算当期税前可扣除的税金及附加；
   (6)计算当期税前可扣除的财务费用；
   (7)计算企业当期应纳税所得额；
   (8)计算企业当期应纳所得税额。
选项
答案(1)重要客户旅游费不得作为差旅费在税前扣除，应当计人业务招待费一并进行调整。实际列支业务招待费＝55＋80＝135(万元) 税法规定可扣除限额＝[18000＋500＋12÷(1＋17％)＋100×(1＋10％)]×3％＋3 ＝58.86(万元) 应调增应纳税所得额＝135－58.86＝76.14(万元) (2)税法规定可计提坏账准备＝1000×5‰＋6＝11(万元) 应调增应纳税所得额＝30－11＝19(万元) (3)企业直接列支的销售人员提成应当并人工资进行纳税调整
解析
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