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博宇股份有限公司,2005年1月1日成立于某市中心,前期开办费支出计400万元,增值税一般纳税人,已纳入防伪税控管理。企业所涉及货物及材料适用增值税税率均为 17%,企业所得税税率为33%。2006年财务数据显示: (1)主营业务收入18000万元,
博宇股份有限公司,2005年1月1日成立于某市中心,前期开办费支出计400万元,增值税一般纳税人,已纳入防伪税控管理。企业所涉及货物及材料适用增值税税率均为 17%,企业所得税税率为33%。2006年财务数据显示: (1)主营业务收入18000万元,
admin
2013-09-28
68
问题
博宇股份有限公司,2005年1月1日成立于某市中心,前期开办费支出计400万元,增值税一般纳税人,已纳入防伪税控管理。企业所涉及货物及材料适用增值税税率均为 17%,企业所得税税率为33%。2006年财务数据显示:
(1)主营业务收入18000万元,主营业务成本10000万元,设备租赁收入500万元,相应的租赁成本支出300万元,税金及附加200万元。
(2)管理费用1200万元,其中,研发费100万元,业务招待费55万元,计提坏账准备 30万元(企业应收账款期末余额为1000万元,期初余额为0;因购货单位破产发生坏账损失6万元),本期摊销开办费100万元。
(3)营业费用3000万元,其中,广告费支出400万元,差旅费180万元(其中80万元为招待重要客户旅游费),直接列支的销售人员下半年提成工资90万元。
(4)财务费用280万元,其中,向商业银行贷款1200万元,年利息支出60万元,经批准向职工集资借款500万元,年利息支出40万元。
(5)营业外收入120万元,为接受其他企业捐赠材料的价值,已取得增值税专用发票,发票上注明价款120万元。营业外支出100万元,为以外购材料一批捐助灾区建设,成本 100万元。
(6)企业总职工人数195人,其中,在建工程人员10人。全年工资总额500万元(上半年200万元、下半年300万元),计提三项费用92.5万元。当地上半年计税工资标准为每人
800元/月。企业设有工会组织,工会经费已上缴并取得工会拨缴款专用收据。工会经费及职工教育经费科目期末无余额。上述资料中管理费用及营业费用金额不包含工资及三项费用。
(7)2005年3月收取包装物押金12万元,至今未收回。因合同约定期限为两年,所以,企业尚未进行任何处理。
要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:
(1)计算业务招待费应调整的应纳税所得额;
(2)计算坏账准备应调整的应纳税所得额;
(3)计算工资及三项经费应调整的应纳税所得额;
(4)计算开办费、广告费支出应调整的应纳税所得额;
(5)计算当期税前可扣除的税金及附加;
(6)计算当期税前可扣除的财务费用;
(7)计算企业当期应纳税所得额;
(8)计算企业当期应纳所得税额。
选项
答案
(1)重要客户旅游费不得作为差旅费在税前扣除,应当计人业务招待费一并进行调整。实际列支业务招待费=55+80=135(万元) 税法规定可扣除限额=[18000+500+12÷(1+17%)+100×(1+10%)]×3%+3 =58.86(万元) 应调增应纳税所得额=135-58.86=76.14(万元) (2)税法规定可计提坏账准备=1000×5‰+6=11(万元) 应调增应纳税所得额=30-11=19(万元) (3)企业直接列支的销售人员提成应当并人工资进行纳税调整
解析
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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