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税务师2015年3月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户,调阅记账凭证,发现企业2014年12月份,企业有一笔账务处理为: 借:其他应付款 5000 贷:营业外收入 5000 经过向企业财务人员
税务师2015年3月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户,调阅记账凭证,发现企业2014年12月份,企业有一笔账务处理为: 借:其他应付款 5000 贷:营业外收入 5000 经过向企业财务人员
admin
2016-01-31
38
问题
税务师2015年3月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户,调阅记账凭证,发现企业2014年12月份,企业有一笔账务处理为:
借:其他应付款 5000
贷:营业外收入 5000
经过向企业财务人员询问得知,该笔业务为逾期的包装物押金,该公司2013年11月收取包装物押金时,企业账务处理为:
借:银行存款 5000
贷:其他应付款 5000
企业已结账,则税务师应做的纳税调整分录包括( )。(已知该企业适用增值税税率17%,企业所得税税率25%,不考虑其他税种)
选项
A、借:营业外收入 5000
贷:其他业务收入 4273.50
应交税费一应交增值税(销项税额) 726.50
B、借:以前年度损益调整 726.50
贷:应交税费一应交增值税(销项税额) 726.50
C、借:应交税费一应交所得税 181.63
贷:本年利润 181.63
D、借:本年利润 726.50
贷:应交税费一应交增值税(销项税额) 726.50
E、借:利润分配一未分配利润 544.87
贷:以前年度损益调整 544.87
答案
B,E
解析
逾期包装物押金,应当计入其他业务收入中核算,并确认当期的销项税额。本题目是跨年业务,所以要通过“以前年度损益调整”处理。调整分录应为:
借:以前年度损益调整 726.50
贷:应交税费一应交增值税(销项税额) 726.50
借:应交税费一应交所得税 181.63
贷:以前年度损益调整 181.63
借:利润分配一未分配利润 544.87
贷:以前年度损益调整 544.87
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涉税服务实务
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