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税务师2015年3月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业2014年12月份，企业有一笔账务处理为： 借：其他应付款 5000 贷：营业外收入 5000 经过向企业财务人员

admin2016-01-31  33
问题 税务师2015年3月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业2014年12月份，企业有一笔账务处理为：
    借：其他应付款    5000
              贷：营业外收入    5000
    经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的包装物押金，该公司2013年11月收取包装物押金时，企业账务处理为：
    借：银行存款    5000
            贷：其他应付款    5000
    企业已结账，则税务师应做的纳税调整分录包括(  )。(已知该企业适用增值税税率17％，企业所得税税率25％，不考虑其他税种)
选项 A、借：营业外收入    5000
             贷：其他业务收入    4273．50
                 应交税费一应交增值税(销项税额)    726．50
B、借：以前年度损益调整    726．50
                贷：应交税费一应交增值税(销项税额)    726．50
C、借：应交税费一应交所得税  181．63
               贷：本年利润    181．63
D、借：本年利润    726．50
               贷：应交税费一应交增值税(销项税额)    726．50
E、借：利润分配一未分配利润  544．87
                 贷：以前年度损益调整    544．87
答案B,E
解析 逾期包装物押金，应当计入其他业务收入中核算，并确认当期的销项税额。本题目是跨年业务，所以要通过“以前年度损益调整”处理。调整分录应为：
    借：以前年度损益调整    726．50
             贷：应交税费一应交增值税(销项税额)  726．50
    借：应交税费一应交所得税    181．63
             贷：以前年度损益调整    181．63
    借：利润分配一未分配利润    544．87
            贷：以前年度损益调整    544．87
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