首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
长江公司系上市公司,为增值税一般纳税人,销售或进口货物适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。2×15年年初“递延所得税资产”科目余额为320万元,“递延所得税负债”科目余额为0,其中:因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万
长江公司系上市公司,为增值税一般纳税人,销售或进口货物适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。2×15年年初“递延所得税资产”科目余额为320万元,“递延所得税负债”科目余额为0,其中:因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万
admin
2016-12-29
25
问题
长江公司系上市公司,为增值税一般纳税人,销售或进口货物适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。2×15年年初“递延所得税资产”科目余额为320万元,“递延所得税负债”科目余额为0,其中:因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元,因计提A产品质量保证金确认递延所得税资产60万元,因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2×15年实现会计利润9800万元,在申报2×15年度企业所得税时涉及以下事项:
(1)2×15年12月8日,长江公司向甲公司销售W产品300万件,不含税销售价格为1800万元,成本1200万元;合同约定,甲公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计,W产品的退货率为15%。至2×15年12月31日,上述已销售产品尚未发生退回。
(2)2×15年3月31日,长江公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量,同日该写字楼的公允价值为7000万元。该写字楼系2×10年12月30日购入,取得时成本为8000万元,会计和税法均采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为20年,预计净残值率为0。2×15年12月31日,该写字楼公允价值为8000万元。
(3)2×15年1月1日,长江公司以509.66万元购入财政部于当日发行的3年期到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额为500万元,票面年利率为6%,实际年利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。
(4)2×15年度,长江公司发生广告费9000万元。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定,企业发生的广告费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予税前扣除;超过部分准予结转以后年度税前扣除。
(5)2×15年度,长江公司因销售A产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元,本期实际发生保修费用180万元。
(6)2×15年度,长江公司计提工资薪金8600万元,实际发放8000万元,余下部分预计在下年发放;发生职工教育经费100万元。税法规定,工资按实际发放金额在税前列支, 企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
(7)2×15年1月8日以增发市场价值为1400万元的本公司普通股为对价购入黄河公司100%的净资产进行吸收合并,长江公司与黄河公司不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件,且黄河公司原股东选择进行免税处理。购买日黄河公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200万元和1000万元。2×15年12月31日,经减值测试,商誉未发生减值。长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外,没有其他影响所得税核算的因素。
要求:
计算长江公司2×15年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债的发生额,递延所得税费用和所得税费用。
选项
答案
转回职工教育经费减少递延所得税资产20万元,弥补亏损减少递延所得税资产240万元。 事项(1):增加递延所得税资产=90×25%=22.5(万元);事项(2):增加递延所得税负债=2000×25%=500(万元),其中增加所得税费用=[(8000—7000)+8000÷20×9/12]×25%=325(万元),增加其他综合收益=[7000一(8000-8000÷20÷12×51)]×25%=175(万元);事项(4):增加递延所得税资产=480×25%=120(万元);事项(5);增加递延所得税资产=(200—180)×25%=5(万元);事项(6): 增加递延所得税资产=600×25%=150(万元);事项(7):可辨认净资产形成应纳税暂时性差异确认递延所得税负债50万元,对应商誉;商誉形成的暂时性差异不确认递延所得税负债。 综上: 本期应确认递延所得税资产=-20-240+22.5+120+5+150=37.5(万元),本期应确认递延所得税负债为550万元,本期应确认递延所得税费用=325—37.5=287.5(万元),本期应确认的所得税费用=2156.13+287.5=2443.63(万元)。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/fnAc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
下列程序中,与营业收入完整性认定最相关的是()。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表,审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:(1)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低,对甲公司2020年11月30日的应收账款余额实施了函证程序,未发现差异。2020年12月31日的
下列情形中,注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有()。
在被审计单位采用高度集成化信息技术系统时,无论被审计单位依赖信息系统的程度如何,注册会计师必须执行的审计工作是()。
会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:(1)A注册会计师通过甲公司提供的某被询证者的网页、用户名、登录密码等信息直接登录查询,确认被询证事项。(2)A注册会计师收到的一
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事轨道交通车辆配套产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为1000万元,实际执行的重要性为500万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿
上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事电子商务业务。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为600万元,实际执行重要性为360万元,明显微小错报临界值为30万元。资料四:A注册会计师
随机试题
脊髓损伤后应如何治疗?
A.柴胡疏肝散B.大七气汤C.八正散D.沉香散E.六磨汤治疗气淋实证的主方是
桥梁上部结构采用现浇法施工的有()。
基金监管职责分工的总体要求不包括()。
按消费行为分类,许多企业主要从()收集数据、进行分析。
卡内基曾经说过:“你知道是什么原因使你没有成为白痴吗?其实不是什么了不起的东西,只不过是你甲状腺的碘而已,价值不高,才5分钱。如果别人割开你的甲状腺,取出一点碘,你就变成一个白痴。”这句话的意思是()。
我国对作品实行()原则;作者在作品完成时即取得著作权,受法律保护。
现今的天文科普之热,是否也应带给其他专业的科普工作者一些启示?比如,要让大众真正了解一个学科,除了灌输知识为主的讲座、海报,能否试试另一种“人文路线”,讲讲学科中体现出的自然之美、人类探索精神之美?当然更重要的,是培养一支愿意全情投入的科普工作者队伍。做到
在劳动者与用人单位签署劳动合同的同时,国家还会规定劳动的基本条件,保护劳动者的合法权益,这体现了我国《劳动法》基本原则中的()
Thebedhasbeen______inthefamily.Itwasmygreatgrandmother’soriginally.
最新回复
(
0
)