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母、子公司适用的所得税税率均为25%。2009年12月16日母公司以10530万元(含销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司,其销售成本为7500万元,全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产,并支付安装费用70万元(假定为支付第
母、子公司适用的所得税税率均为25%。2009年12月16日母公司以10530万元(含销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司,其销售成本为7500万元,全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产,并支付安装费用70万元(假定为支付第
admin
2015-04-14
16
问题
母、子公司适用的所得税税率均为25%。2009年12月16日母公司以10530万元(含销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司,其销售成本为7500万元,全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产,并支付安装费用70万元(假定为支付第三方的价款),当月安装完毕并交付使用。假设子公司对该固定资产按5年的使用寿命计提折旧,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。
要求:
(1)编制2009年至2013年与固定资产有关的内部交易抵销分录(包括现金流量的抵销分录,下同),及其2014年末该固定资产使用期满时对其报废清理的抵销分录;
(2)假定2013年末子公司将该设备出售,取得营业外收入,编制有关抵销分录;
(3)假定内部交易固定资产期满后仍继续使用,在2016年5月报废,编制2014年至2016年的抵销分录。
选项
答案
(1)[*] (2)①未实现内部销售利润抵销 借:未分配利润一年初 1500 贷:营业外收入 1500 ②多计提的折旧额抵销 借:营业外收入(500+400+300)1200 贷:未分配利润一年初 1200 借:营业外收入(1500×2/15)200 贷:管理费用 200 ③递延所得税资产的抵销 借:递延所得税资产 75 贷:未分配利润一年初 75 借:所得税费用 75 贷:递延所得税资产 75 (3)2014年: ①固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵销 借:未分配利润一年初 1500 贷:固定资产一原价 1500 ②多计提的折旧额抵销 借:固定资产一累计折旧 (500+400+300+200)1400 贷:未分配利润一年初 1400 借:固定资产一累计折旧(1500×1/15)100 贷:管理费用 100 ③递延所得税资产的抵销 借:递延所得税资产 25 贷:未分配利润一年初 25 借:所得税费用 25 贷:递延所得税资产(100×25%)25 2015年: 借:未分配利润一年初 1500 贷:固定资产一原价 1500 借:固定资产一累计折旧 (500+400+300+200+100)]500 贷:未分配利润一年初 1500 提示:也可以不编制201 5年抵销分录.因为两 笔分录借贷方相互抵销。 2016奶奶5月报废,不需要编制任何抵销分录。
解析
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本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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