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  3. 母、子公司适用的所得税税率均为25％。2009年12月16日母公司以10530万元(含销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产，并支付安装费用70万元(假定为支付第

母、子公司适用的所得税税率均为25％。2009年12月16日母公司以10530万元(含销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产，并支付安装费用70万元(假定为支付第

admin2015-04-14  27
问题 母、子公司适用的所得税税率均为25％。2009年12月16日母公司以10530万元(含销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产，并支付安装费用70万元(假定为支付第三方的价款)，当月安装完毕并交付使用。假设子公司对该固定资产按5年的使用寿命计提折旧，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。
要求：
(1)编制2009年至2013年与固定资产有关的内部交易抵销分录(包括现金流量的抵销分录，下同)，及其2014年末该固定资产使用期满时对其报废清理的抵销分录；
(2)假定2013年末子公司将该设备出售，取得营业外收入，编制有关抵销分录；
(3)假定内部交易固定资产期满后仍继续使用，在2016年5月报废，编制2014年至2016年的抵销分录。
选项
答案(1)[*] (2)①未实现内部销售利润抵销 借：未分配利润一年初 1500 贷：营业外收入 1500 ②多计提的折旧额抵销 借：营业外收入(500+400+300)1200 贷：未分配利润一年初 1200 借：营业外收入(1500×2／15)200 贷：管理费用 200 ③递延所得税资产的抵销 借：递延所得税资产 75 贷：未分配利润一年初 75 借：所得税费用 75 贷：递延所得税资产 75 (3)2014年： ①固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵销 借：未分配利润一年初 1500 贷：固定资产一原价 1500 ②多计提的折旧额抵销 借：固定资产一累计折旧 (500+400+300+200)1400 贷：未分配利润一年初 1400 借：固定资产一累计折旧(1500×1／15)100 贷：管理费用 100 ③递延所得税资产的抵销 借：递延所得税资产 25 贷：未分配利润一年初 25 借：所得税费用 25 贷：递延所得税资产(100×25％)25 2015年： 借：未分配利润一年初 1500 贷：固定资产一原价 1500 借：固定资产一累计折旧 (500+400+300+200+100)]500 贷：未分配利润一年初 1500 提示：也可以不编制201 5年抵销分录．因为两 笔分录借贷方相互抵销。 2016奶奶5月报废，不需要编制任何抵销分录。
解析
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