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  3. 甲公司正在与乙租赁公司商谈一个租赁合同，计划租赁一台大型设备，现在因为租金问题而发生了激烈的争执，相关的资料如下： (1)甲公司适用的所得税税率为30%，乙公司适用的所得税税率为20%。设备全部购置成本为210万元，租赁期限为5年，承租方的租金(每年

甲公司正在与乙租赁公司商谈一个租赁合同，计划租赁一台大型设备，现在因为租金问题而发生了激烈的争执，相关的资料如下： (1)甲公司适用的所得税税率为30%，乙公司适用的所得税税率为20%。设备全部购置成本为210万元，租赁期限为5年，承租方的租金(每年

admin2010-04-11  44
问题 甲公司正在与乙租赁公司商谈一个租赁合同，计划租赁一台大型设备，现在因为租金问题而发生了激烈的争执，相关的资料如下：
   (1)甲公司适用的所得税税率为30%，乙公司适用的所得税税率为20%。设备全部购置成本为210万元，租赁期限为5年，承租方的租金(每年末支付)可以抵税，出租方的租金需要交税，承租方以及出租方在租赁期内各年的现金流量相等。
   (2)该设备的税法折旧年限为7年，法定残值率为购置成本的10%，预计5年后的变现价值为15万元。
   (3)税前借款(有担保)利率为10%，项目要求的必要报酬率为12%。
   要求：
计算双方的资产余值现值；
选项
答案每年折旧=210×(1-10%)/7=27(万元) 5年末资产的账面价值=210-27×5=75(万元) 承租方变现损失抵税 =(75-15)×30%=18(万元) 承租方资产余值现值=(15+18)×(P/F，12%，5)=33×0.5674=18.72(万元) 出租方变现损失抵税 =(75-15)×20%=12(万元) 出租方资产余值现值=(15+12)×(P/F，12%，5)=27×0.5674=15.32(万元)
解析
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