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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，2×18年12月月初，该公司“应收账款——乙公司”科目借方余额为30万元，“应收账款——丙公司”科目贷方余额为20万元。“坏账准备”科目贷方余额为1．5万元。该公司未设置“预收账款”科目。2×18年12月

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，2×18年12月月初，该公司“应收账款——乙公司”科目借方余额为30万元，“应收账款——丙公司”科目贷方余额为20万元。“坏账准备”科目贷方余额为1．5万元。该公司未设置“预收账款”科目。2×18年12月

admin2019-09-10  54
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，2×18年12月月初，该公司“应收账款——乙公司”科目借方余额为30万元，“应收账款——丙公司”科目贷方余额为20万元。“坏账准备”科目贷方余额为1．5万元。该公司未设置“预收账款”科目。2×18年12月，该公司发生相关经济业务如下：
(1)3日，向乙公司销售M产品1 000件，开具增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额1．6万元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，N／30，计算现金折扣不考虑增值税，款项尚未收到。
(2)13日，向丙公司销售一批H产品，开具增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额4．8万元。丙公司于上月预付20万元，款项已存入银行。
(3)20日，收回上年度已作坏账转销的丁公司应收账款2万元，款项已存入银行。
(4)31日，经减值测试预计应收乙公司账款未来现金净流量现值为39．5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(金额单位为万元)
根据期初资料，资料(1)至(4)，下列各项中，甲公司相应会计处理结果正确的是(    )。
选项 A、12月末“应收账款——乙公司”科目账面价值为39．5万元
B、12月末“应收账款——乙公司”科目借方余额为41．6万元
C、12月末应计提坏账准备2．1万元
D、12月末“坏账准备”科目贷方余额为2．1万元
答案A，B，D
解析 12月末“应收账款——乙公司”科目借方余额＝30(期初)＋11．6(资料1)＝41．6(万元)；账面余额高于预计未来现金流量现值39．5万元，所以期末坏账准备科目的金额＝41．6－39．5＝2．1(万元)，由于期初坏账准备科目余额为1．5万元，收回已作坏账转销的应收账款2万元，计提准备前坏账准备账户余额为3．5万元(已有准备)，所以本期应转回1．4万元：
借：坏账准备[2．1－(1．5＋2)]    1．4
贷：资产减值损失    1．4
应收账款的账面价值=应收账款的账面余额一坏账准备＝41．6－2．1＝39．5(万元)。
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