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  3. 甲公司欲添置一台设备用于生产一种新型产品，经过评估该项目净现值大于0，公司正在研究该项目所需设备应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下： (1)如果自行购置该设备，预计购置成本1500万元。该项固定资产的税法折旧年限为5年，法定残值率为购置成本的5％

甲公司欲添置一台设备用于生产一种新型产品，经过评估该项目净现值大于0，公司正在研究该项目所需设备应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下： (1)如果自行购置该设备，预计购置成本1500万元。该项固定资产的税法折旧年限为5年，法定残值率为购置成本的5％

admin2019-06-08  33
问题 甲公司欲添置一台设备用于生产一种新型产品，经过评估该项目净现值大于0，公司正在研究该项目所需设备应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下：
  (1)如果自行购置该设备，预计购置成本1500万元。该项固定资产的税法折旧年限为5年，法定残值率为购置成本的5％。预计该资产3年后变现价值为600万元。
  (2)如果以租赁方式取得该设备，乙租赁公司要求每年租金470万元，租期3年，租金在每年年末支付。
  (3)已知甲公司适用的所得税税率为25％，税前借款(有担保)利率8％。项目要求的必要报酬率为12％。
  (4)合同约定，租赁期内不得退租，租赁期满设备所有权不转让。
  要求：
  (1)判别租赁税务性质，并计算甲公司利用租赁的相关流量现值和利用自行购买的相关流量现值以及租赁净现值。
  (2)判别应该租赁还是自行购买。
  (3)判断若采用租赁方式，可以接受的最高租金是多少?
选项
答案(1)根据我国会计准则的规定，判别租赁的税务性质： ①该项租赁在期满时资产所有权不转让。 ②租赁期相比资产使用年限=3÷5=60％，低于规定的75％。 ③租赁最低付款额的现值=470×(P／A，8％，3)=470×2．5771=1211．24(万元)，低于租赁资产的公允价值的90％(1500 × 90％=1350 万元)。 所以，该租赁合同属于经营租赁，租金可以直接抵税。 折现率=8％×(1—25％)=6％ 租赁相关流量的现值=-470 ×(1—25％)×(P／A，6％，3) =-352．5 ×2．673=一942．23(万元) 自行购买： 年折旧=1500×(1—5％)÷5=285(万元) 第3年年末变现价值=600万元 第3年年末账面价值=1500-285 × 3=645(万元) 资产余值变现损失减税=(645-600)×25％=11．25(万元) [*] 租赁净现值=一942．23一(一796．34)=一145．89(万元) (2)由于租赁相比较自行购买的租赁净现值小于0，所以应自行购买。 (3)最高租金×(1-25％)×(P／A，6％，3)=796．34 最高租金=796．34／[2．673×(1—25％)]=397．23(万元)，所以可以接受的最高租金是397．23万元。
解析
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