甲股份有限公司20×2年度实现净利润1000000元,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。该公司所得税采用资产负债表债务法核算。20×2年年末发现如下差错: ①20×2年2月份购入一批管理用低值易耗品,价款6000元,误记为固定资产

admin2018-02-09  29

问题 甲股份有限公司20×2年度实现净利润1000000元,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。该公司所得税采用资产负债表债务法核算。20×2年年末发现如下差错:
①20×2年2月份购入一批管理用低值易耗品,价款6000元,误记为固定资产,至年末已提折旧600元,计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法,至年末该批低值易耗品已被管理部门领用50%。
②20×1年3月5日购入的一项专利权,价款20000元,会计和税法规定的摊销期均为20年,但20×2年未予摊销。
③20×1年11月7日销售的一批产品,符合销售收入确认条件,已经确认收入300000元,但销售成本250000元尚未结转,在计算20×1年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。假定此项销售成本可计入20×2年应纳税所得额。
要求:编制上述会计差错更正相关的会计分录(不考虑期末结转损益类科目的影响。涉及“应交税费”科目的,应写出明细科目)。

选项

答案会计差错更正的会计分录: ①借:低值易耗品 6000 贷:固定资产 6000 借:累计折旧 600 贷:管理费用 600 借:管理费用 3000 贷:低值易耗品 3000 ②借:管理费用 1000 贷:累计摊销 1000 ③借:以前年度损益调整 250000 贷:库存商品 250000 借:应交税费——应交所得税 62500 贷:以前年度损益调整 62500 借:利润分配——未分配利润 187500 贷:以前年度损益调整 187500 借:盈余公积 18750 贷:利润分配——未分配利润 18750

解析
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