甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，存货采用计划成本核算。 A材料的计划成本为0．21万元／吨。2019年6月与存货有关的经济业务如下： (1)6月1日，原材料一A材料借方余额为2500万元，材料成本差异贷方余额为300万

admin2018-10-27 67

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，存货采用计划成本核算。
A材料的计划成本为0．21万元／吨。2019年6月与存货有关的经济业务如下：
(1)6月1日，原材料一A材料借方余额为2500万元，材料成本差异贷方余额为300万元。
(2)6月3日，购入A材料1000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为2万元，增值税税额为0．2万元。材料已验收入库，以上款项均已通过银行转账方式支付。
(3)6月12日，购入A材料2000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，取得运费普通发票注明的运费价税合计金额为5万元，支付保险费、包装费共计2万元，支付入库前挑选整理人员工资1万元。验收入库时发现短缺1吨，经查明属于运输途中的合理损耗，以上款项均已通过银行转账方式支付。
(4)6月22日，以电汇方式购入A材料3000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为96万元。但材料尚未收到。
(5)6月25日，收到22日购入的A材料3000吨，并已验收入库。
(6)截至6月30日甲公司基本生产车间领用A材料2500吨；辅助生产车间领用A材料100吨；车间管理部门领用A材料50吨；厂部管理部门领用A材料10吨。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
甲公司2019年6月22日应当编制的会计分录为( )。

选项 A、借：原材料                               630
   贷：材料采购                            600
      材料成本差异                         30
B、借：材料采购                            600
   应交税费一应交增值税(进项税额)       96
   贷：银行存款                            696
C、借：原材料                               600
   应交税费一应交增值税(进项税额)       96
   贷：银行存款                            696
D、不需做出账务处理

答案B

解析材料尚未收到则不能做入库处理，所以应当根据发票及账单编制如下会计分录：
借：材料采购                         600
      应交税费一应交增值税(进项税额)    96
   贷：银行存款                         696

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