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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，存货采用计划成本核算。 A材料的计划成本为0．21万元／吨。2019年6月与存货有关的经济业务如下： (1)6月1日，原材料一A材料借方余额为2500万元，材料成本差异贷方余额为300万

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，存货采用计划成本核算。 A材料的计划成本为0．21万元／吨。2019年6月与存货有关的经济业务如下： (1)6月1日，原材料一A材料借方余额为2500万元，材料成本差异贷方余额为300万

admin2018-10-27  45
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，存货采用计划成本核算。
     A材料的计划成本为0．21万元／吨。2019年6月与存货有关的经济业务如下：
    (1)6月1日，原材料一A材料借方余额为2500万元，材料成本差异贷方余额为300万元。
    (2)6月3日，购入A材料1000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为2万元，增值税税额为0．2万元。材料已验收入库，以上款项均已通过银行转账方式支付。
    (3)6月12日，购入A材料2000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，取得运费普通发票注明的运费价税合计金额为5万元，支付保险费、包装费共计2万元，支付入库前挑选整理人员工资1万元。验收入库时发现短缺1吨，经查明属于运输途中的合理损耗，以上款项均已通过银行转账方式支付。
    (4)6月22日，以电汇方式购入A材料3000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为96万元。但材料尚未收到。
    (5)6月25日，收到22日购入的A材料3000吨，并已验收入库。
    (6)截至6月30日甲公司基本生产车间领用A材料2500吨；辅助生产车间领用A材料100吨；车间管理部门领用A材料50吨；厂部管理部门领用A材料10吨。
    要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
甲公司2019年6月22日应当编制的会计分录为(    )。
选项 A、借：原材料                                630
     贷：材料采购                               600
         材料成本差异                            30
B、借：材料采购                              600
       应交税费一应交增值税(进项税额)         96
     贷：银行存款                               696
C、借：原材料                                 600
       应交税费一应交增值税(进项税额)          96
     贷：银行存款                               696
D、不需做出账务处理
答案B
解析 材料尚未收到则不能做入库处理，所以应当根据发票及账单编制如下会计分录：
    借：材料采购                          600
        应交税费一应交增值税(进项税额)     96
      贷：银行存款                           696
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