某事务所审核A企业印花税缴纳情况时，抽查到如下合同凭证： (1)A企业当年签订一份租房合同，租入一间仓库用于存储货物，年租金55万元，租期三年，该合同上贴花550元； (2)A企业当年签订了一份以货易货合同，合同规定用100万元的自产货物换取甲公司

admin2016-06-05 52

问题某事务所审核A企业印花税缴纳情况时，抽查到如下合同凭证：
  (1)A企业当年签订一份租房合同，租入一间仓库用于存储货物，年租金55万元，租期三年，该合同上贴花550元；
  (2)A企业当年签订了一份以货易货合同，合同规定用100万元的自产货物换取甲公司95万元的产品，由于易货不等值，甲公司另支付给A企业5万元货币资金，A企业在该合同上贴花300元；
  (3)A企业接受乙企业的委托加工定做一批产品，由乙企业自购100万元主要材料送至A企业进行加工，A企业收取10万元加工费和2万元代垫辅料费，A企业在该合同上贴花50元；
(4)A企业与运输公司签订一份货物运输合同，注明运输及保管费20万元，A企业在该合同上贴花100元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)分析说明租房合同的印花税存在的问题；
(2)分析说明易货合同的印花税存在的问题；
(3)分析说明加工定做合同的印花税存在的问题；
(4)分析说明运输合同的印花税存在的问题；
(5)计算A企业共计应补缴的印花税。

选项

答案(1)租房合同的印花税处理有两点错误，一是合同租期三年，应按照合同总金额165万元计算缴纳印花税1650元；二是由于税额超过500元，应采用汇贴方式完税。 (2)易货合同的印花税处理应看作购和销两份合同处理，A企业缴纳印花税=(100+95)×10000×0．3‰=585(元)，超过500元应采用汇贴办法缴纳印花税。 (3)由于是乙企业自行购买的主要材料，因此A企业应就合同上的加工费和辅助材料费合计金额按照加工承揽合同贴花。A企业应缴纳印花税=(10+2)×10000×0．5‰=60(元)。 (4)按照印花税规定，一份合同载有不同应税项目的，应区别不同项目金额计税，未分别记载不同项目金额的，按照其中高税率项目的税率计税，由于运输费与保管费没有分别列明，应按照保管合同的税率计税贴花，A企业应在合同上贴花=20×10000×1‰=200(元)。 (5)A企业应补缴印花税=(1650—550)+(585—300)+(60—50)+(200一100)=1100+285+10+100=1495(元)。

解析

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