某食品油加工企业为增值税一般纳税人，2017年7月收购花生100吨，每吨收购价5000元，收购凭证上注明收购款总计为500000元；当月生产花生油耗用花生40吨，该食品油加工企业采取“投入产出法”确定农产品当期的进项税额。下列关于领用花生生产花生油的环节，

admin2017-12-04 29

问题某食品油加工企业为增值税一般纳税人，2017年7月收购花生100吨，每吨收购价5000元，收购凭证上注明收购款总计为500000元；当月生产花生油耗用花生40吨，该食品油加工企业采取“投入产出法”确定农产品当期的进项税额。下列关于领用花生生产花生油的环节，账务处理正确的是( )。

选项 A、借：生产成本 200000  贷：原材料——花生 200000
B、借：原材料 435000  应交税费——应交增值税（进项税额） 65000  贷：银行存款 500000
C、借：生产成本 170940．17  应交税费——应交增值税（进项税额） 29059．83  贷：原材料——花生 200000
D、借：生产成本 180180．18  应交税费——应交增值税（进项税额） 19819．82  贷：原材料——花生 200000

答案D

解析农产品核定扣除办法下，是在生产领用环节抵扣进项税额，而不是在收购环节抵扣。当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷（1+扣除率）=40×5000×11％÷(1+11％)=19819．82（元）。

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