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  3. 甲公司2017年1--11月的相关资料如下： 2017年12月甲公司发生有关业务资料如下： (1)6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为25.5万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续，该批商品成

甲公司2017年1--11月的相关资料如下： 2017年12月甲公司发生有关业务资料如下： (1)6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为25.5万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续，该批商品成

admin2018-09-18  51
问题 甲公司2017年1--11月的相关资料如下：

2017年12月甲公司发生有关业务资料如下：
(1)6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为25.5万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续，该批商品成本为100万元，商品已经发出。
(2)15日，向丙公司销售H商品一批，增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元，该批商品成本为25万元，合同规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”。23日收到丙公司扣除享受现金折扣后全部款项存入银行，计算现金折扣不考虑增值税。
(3)收到丁公司退回商品一批，该批商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价为60万元，实际成本为50万元，增值税专用发票已开具并交付丁公司，该批商品未确认收入，也未收取货款，经核查，甲公司同意退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。
(4)31日，应收账款科目余额183万元(坏账准备期初余额为0)，当月经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为175万元，本月发生财务费用5万元，销售费用10万元，管理费用12万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示。)
根据1--11月份资料、资料(1)至(4)，甲公司2017年利润总额为(    )万元。
选项 A、319.4
B、320
C、310
D、318
答案B
解析 本题考核利润总额的计算。2017年利润总额=300(1--11月的利润总额)+(150-100)(资料1)+(30-25)(资料2)-[(183-175)+5+10+12](资料4)=320(万元)。
注意：此处的本月财务费用5万元，包含了资料(2)的现金折扣0.6万元。
本题详细分录如下：
资料(1)
借：应收账款                                    177.5
    贷：主营业务收入                                150
    应交税费——应交增值税(销项税额)                   25.5
    银行存款                                             2
借：主营业务成本                                    100
    贷：库存商品                                       100
资料(2)
借：应收账款                                        35.1
    贷：主营业务收入                                   30
    应交税费——应交增值税(销项税额)                      5.1
借：主营业务成本                                       25
    贷：库存商品                                         25
借：银行存款                                             34.5
    财务费用                                     (30×2％-)0.6
    贷：应收账款                                         35.1
资料(3)
借：应交税费——应交增值税(销项税额)             (60×17％)10.2
    贷：应收账款                                          10.2
借：库存商品                                             50
    贷：发出商品                                           50
资料(4)
借：资产减值损失                                    (183-175)8
    贷：坏账准备                                            8
借：财务费用                                              5
    销售费用                                             10
    管理费用                                             12
    贷：银行存款等                                  (5+10+12)27
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