首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司适用的所得税税率为25%,预计以后期间不会变更,未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元,递延所得税负债的账面余额为零,不存在其他未确认暂时性差异影响所得税的事项。2×15年,甲公司发生
甲公司适用的所得税税率为25%,预计以后期间不会变更,未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元,递延所得税负债的账面余额为零,不存在其他未确认暂时性差异影响所得税的事项。2×15年,甲公司发生
admin
2019-01-17
32
问题
甲公司适用的所得税税率为25%,预计以后期间不会变更,未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元,递延所得税负债的账面余额为零,不存在其他未确认暂时性差异影响所得税的事项。2×15年,甲公司发生的下列交易或事项,其会计处理与所得税法规规定存在差异:
(1)甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响,采用权益法核算,其初始投资成本为1 000万元,截至2×15年12月31日,甲公司该股权投资的账面价值为1 900万元。其中,因乙公司2×15年实现净利润,甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值300万元:因乙公司持有可供出售金融资产产生的其他综合收益增加,甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元。其他长期股权投资账面价值的调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润,甲公司计划于2×16年出售该项股权投资,但出售计划尚未经董事会和股东大会批准。税法规定,居民企业间的股息、红利免税。
(2)1月4日,甲公司经股东大会批准,授予其50名管理人员每人10万份股份期权,每份期权于到期日可以6元/股的价格购买甲公司1股普通股,但被授予股份期权的管理人员必须在甲公司工作满3年才可行权。甲公司因该股权激励于当年确认了550万元的股份支付费用。税法规定,行权时股份公允价值与实际支付价款之间的差额,可在行权期间计算应纳税所得额时扣除。甲公司预计该股份期权行权时可予税前抵扣的金额为1600万元,预计因该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不会超过可税前抵扣的金额。
(3)2×15年,甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1 600万元。税法规定,不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×15年度销售收入为9 000万元。
(4)甲公司2×15年度利润总额4 500万元,以前年度发生的可弥补亏损400万元尚在税法允许可结转以后年度产生的所得抵扣的期限内。
假定,除上述事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项,甲公司和乙公司均为境内居民企业,不考虑中期财务报告及其他因素。甲公司于年末进行所得税会计处理。
要求:
分别计算甲公司2×15年12月31日递延所得税负债或资产的账面余额,以及甲公司2×15年应交所得税、所得税费用,编制相关的会计分录。
选项
答案
资料(2),当期发生的费用预计未来可扣除部分=1 600/3=533.33(万元),当期实际发生费用550万元大于预计未来可扣除部分,且预计该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不会超过可税前抵扣的金额,所以应确认递延所得税资产金额=550×25%=1 37.5(万元),对应所得税费用。 资料(3),应确认递延所得税资产金额=(1 600-9 000×15%)×25%=62.5(万元),对应所得税费用。 资料(4),递延所得税资产金额转回金额=400×25%=100(万元),对应所得税费用。 则: 递延所得税负债余额为0,递延所得税资产余额=100+137.5+62.5-100=200(万元) 应交所得税=[(4 500-400-300+550)+(1 600-9 000×15%)]×25%=1 150(万元) 所得税费用=1 150-137.5-62.5+100=1 050(万元) 其会计分录如下: 借:所得税费用 1050 递延所得税资产 100 贷:应交税费——应交所得税 1150
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/fz8c777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
甲公司为上市公司,20×0年至20×1年的有关资料如下:(1)20×0年1月1日发行在外普通股股数为82000万股。(2)20×0年5月31日,经股东大会同意并经相关监管部门核准,甲公司以20×0年5月20日为股权登记日,向全体股东每
甲上市公司股东大会于20×1年11月4日作出决议,准备改造公司厂房。为此,甲公司于20×1年12月5日向银行借入三年期借款1000万元,年利率为8%,利息按年支付。款项于当日划入甲公司银行存款账户。同时甲公司还有两笔一般借款,一笔是20×0年5月1日从A
甲公司的财务经理在复核20×1年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断:(1)由于企业投资策略的改变,20×1年1月1日,甲公司将所持有的乙公司股票从可供出售金融资产重分类为交易性金融资产,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法
甲公司的财务经理在复核20×1年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断:(1)由于企业投资策略的改变,20×1年1月1日,甲公司将所持有的乙公司股票从可供出售金融资产重分类为交易性金融资产,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法
甲股份有限公司(以下简称甲公司),适用的所得税税率为25%;20×2年初递延所得税资产为62.5万元,其中存货项目余额22.5万元,保修费用项目余额25万元,未弥补亏损项目余额15万元。20×2年初递延所得税负债为7.5万元,均为固定资产计税基础与账面价值
20×0年1月,为激励高级管理人员,甲上市公司与其高级管理人员签署股份支付协议,规定:如果高级管理人员在其后3年中都在本公司任职服务,并且公司股价每年均提高10%以上,管理层成员即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。甲公司估计期权在授予日的公允价值
下列各项中,甲公司在选择其记账本位币时不应当考虑的因素是()。甲公司对乙公司的外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用交易日即期汇率折算的是()。
随机试题
下列关于创客空间的运行模式的说法中正确的是
女孩,16岁,近10个月来右上腹痛频繁伴黄疸,且逐渐加重,大便呈陶土色,消炎利胆治疗无好转。患儿生后6天曾行先天性胆总管囊肿十二指肠吻合术。此患儿应考虑哪种合并症
患者,女性,33岁,上腹痛已1天,能忍受,但今中午进食后疼痛剧烈,伴有呕吐,吐后疼痛不缓解,疑为急性胰腺炎。病情处理不当可能会出现
张某继承了一套商铺,在办理产权登记前就以300万元的价格卖给了李某,并由李某使用。张某在办理了产权登记后,又以380万元的价格将这套商铺卖给王某,并办理了过户手续。对此,下列选项中正确的说法是()。
下列各项中标点符号使用正确的是()
行政许可中,受委托组织应是依法成立的管理公共事务的事业组织。()
有关绘图,下面的说法正确的是()。Ⅰ:drawArt(intx,inty,intwidth,intheight,ingstanAngle,intarcAngle)是用来指定在矩形的边界内从起始角度到结束角度之间画弧。Ⅱ:
如果一个菜单项的Enabled属性被设置为False,则程序运行时,该菜单项( )。
DearMs.Emily,TheneedforabiologyteacherintheHeavilonCommunitySchoolswasindicatedinthePurdueUniversityEduc
IndealingwithstrangerstheruleforBritishsocietyisthatyoumustavoidstaringatthematthesametimeavoidignoringth
最新回复
(
0
)