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  3. 甲公司是一个生产罐头的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下： (1)该公司只生产一种苹果罐头。由于原料采购的季节性，只在第三季度进行生产，而销售全年都会发生。 (2)每季度的销售收入预计如下：第一季度990万元，第二季度

甲公司是一个生产罐头的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下： (1)该公司只生产一种苹果罐头。由于原料采购的季节性，只在第三季度进行生产，而销售全年都会发生。 (2)每季度的销售收入预计如下：第一季度990万元，第二季度

admin2022-04-07  40
问题 甲公司是一个生产罐头的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下：
(1)该公司只生产一种苹果罐头。由于原料采购的季节性，只在第三季度进行生产，而销售全年都会发生。
(2)每季度的销售收入预计如下：第一季度990万元，第二季度1500万元，第三季度3600万元，第四季度750万元。
(3)所有销售均为赊销。应收账款期初余额为282万元，预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有2／3在本季度内收到现金，另外1／3于下一个季度收回。
(4)采购罐头原料预计支出1800万元，第二季度需要预付50％，第四季度支付剩余的款项。
(5)直接人工费用预计发生1900万元，于第三季度支付。
(6)付现的制造费用第三季度发生600万元，第一、二季度均发生150万元。第四季度由于进行设备检修，发生350万元。付现制造费用均在发生的季度支付。
(7)每季度发生并支付销售和管理费用200万元。
(8)全年预计所得税360万元，分4个季度预交，每季度支付90万元。
(9)公司计划在年初安装一条新的生产线，第一季度支付设备款500万元，第二季度需要支付设备价款300万元。
(10)期初现金余额为16万元，没有银行借款和其他负债。公司需要保留的最低现金余额为10万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为5万元的整数倍。借款年利率为8％，每季度支付一次利息，汁算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。
要求：请根据上述资料，为甲公司编制现金预算。编制结果填入下方给定的表格中，不必列出计算过程。
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选项
答案[*] 计算说明： 第一季度可供使用现金=16+990×2／3+282=958(万元)， 第一季度期末现金余额=958-940=18(万元)， 第二季度可供使用现金=18+1500×2／3+990×1／3=1348(万元)， 第二季度现金余缺=1348-1640=-292(万元)。 假设第二季度借款为4万元，则：-292+A-A×2％≥10，得出：A>308．16。 由于A必须是5万元的整数倍，所以A=310(万元)。 即第二季度向银行借款310万元，第二季度支付借款利息=310×2％=6．20(万元)。 第二季度期末现金余额=-292+310-6．2=11．80(万元)， 第三季度可供使用现金=11．80+3600×2／3+1500×1／3=2911．80(万元)， 第三季度现金余缺=2911．80-2790=121．80(万元)， 假设第三季度还款为B万元，则： 121．8-B-6．201>10，得出：B≤105．60。 由于B必须是5万元的整数倍，所以B=105(万元)。 即：第三季度归还银行借款105万元，第三季度支付借款利息=310×2％=6．20万元)。 第三季度期末现金余额=121．80-105-6．20=10．60(万元)， 第四季度可供使用现金=10．60+750×2／3+3600×1／3=1710．60(万元)， 第四季度现金余缺=1710．60-1540=170．60(万元)， 第四季度支付借款利息=(310-105)×2％=4．10(万元)。 假设第四季度还款为C万元，则： 170．6-C-4．10≥10，得出：C≤156．5。 由于C必须是5万元的整数倍，所以C=155(万元)，即：第四季度归还银行借款155万元。 第四季度期末现金余额=170．60-155-4．10=11．50(万元)， 全年可供使用现金=16+4560+2312=6888(万元)， 全年现金支出合计=940+1640+2790+1540=6910(万元)， 现金多余或不足=6888-6910=-22(万元)， 全年期末现金余额=-22+310-260-16．50=11．50(万元)，全年的期末现金余额数据正好等于第四季度期末的现金余额数据，说明本题的计算正确。
解析
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