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  3. 甲公司在2014年度的会计利润和应纳税所得额均为－300万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2015至2017年每年应纳税所得额分别为100万元、150万元和80万元，假设适用的所得税税率始终为25％，假设无其他暂时性差异。则甲公司

甲公司在2014年度的会计利润和应纳税所得额均为－300万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2015至2017年每年应纳税所得额分别为100万元、150万元和80万元，假设适用的所得税税率始终为25％，假设无其他暂时性差异。则甲公司

admin2015-07-30  49
问题 甲公司在2014年度的会计利润和应纳税所得额均为－300万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2015至2017年每年应纳税所得额分别为100万元、150万元和80万元，假设适用的所得税税率始终为25％，假设无其他暂时性差异。则甲公司2016年递延所得税发生额为(     )。
选项 A、递延所得税资产借方发生额为37．5万元
B、递延所得税费产发生额为0
C、递延所得税资产贷方发生额为37．5万元
D、递延所得税资产贷方发生额为12．5万元
答案C
解析 未来3年的应纳税所得额已经超过300万元，可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，2014年应该确认的递延所得税资产＝300×25％＝75(万元)；2015年转回递延所得税资产的金额＝100×25％＝25(万元)；2016年转回递延所得税资产的金额＝150×25％＝37．5(万元)，选项C正确。
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