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  3. A公司为化妆品生产企业(一般纳税人)，2013年打算将购进的不含增值税价格100万元的化妆品原材料加工成化妆品销售，增值税进项税额为17万元。据测算若自行生产需花费的人工费及分摊费用为50万元，而如果委托另一长期合作企业B公司生产，对方收取的不含增值税加工

A公司为化妆品生产企业(一般纳税人)，2013年打算将购进的不含增值税价格100万元的化妆品原材料加工成化妆品销售，增值税进项税额为17万元。据测算若自行生产需花费的人工费及分摊费用为50万元，而如果委托另一长期合作企业B公司生产，对方收取的不含增值税加工

admin2013-02-14  71
问题 A公司为化妆品生产企业(一般纳税人)，2013年打算将购进的不含增值税价格100万元的化妆品原材料加工成化妆品销售，增值税进项税额为17万元。据测算若自行生产需花费的人工费及分摊费用为50万元，而如果委托另一长期合作企业B公司生产，对方收取的不含增值税加工费用为50万元，对方可以开具增值税专用发票，增值税税款8．5万元，价税合计为58．5万元。此两种生产方式生产出的产品，对外不含增值税销售价均为260万元。
　　问题：假定成本、费用，产品品质等要件都相同，且不考虑生产和委托加工期间费用。
　　(1)分析委托加工方式下，A、B两家公司应该如何缴纳消费税和增值税。
　　(2)分别计算两种生产方式下A公司的消费税、增值税、所得税前的会计利润。
　　(提示：消费税税率为30％，不考虑城建税和教育费附加等其他税费)
选项
答案(1)A公司为消费税的纳税人，其消费税由B公司代收代缴 　　B公司代收代缴的消费税=(100+50)÷(1－30％)×30％=64．29(万元) 　　A公司自行缴纳的消费税=260×30％－64．29=13．71(万元) 　　A公司销售化妆品应纳增值税=260×17％－17－8．5=18．7(万元) 　　B公司提供加工劳务，需要缴纳增值税，增值税销项税额为8．5万元 (2)①自行生产： 　　自行生产的消费税=260×30％=78(万元) 　　自行生产方式下，销售化妆品增值税=260×17％－17=27．2(万元) 　　自行生产方式下的利润=260－100－50－78=32(万元) 　　②委托加工： 　　委托加工的消费税=64．29+13．71=78(万元) 　　委托加工方式下，销售化妆品应纳增值税=260×17％－17－8．5=18．7(万元) 　　委托生产方式下利润=260－100－50－78=32(万元)
解析
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