万华公司2012年共实现税前收入总额1800万元，其中包括产品销售收入1600万元，国库券利息收入200万元。发生各项成本费用共计1250万元，其中：合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元。

admin2014-03-10 49

问题万华公司2012年共实现税前收入总额1800万元，其中包括产品销售收入1600万元，国库券利息收入200万元。发生各项成本费用共计1250万元，其中：合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元。税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元，均未经税务部门批准，其他成本费用支出均符合税法规定。已知：企业所得税税率为25％。
根据上述资料，回答下列问题：
关于所得税的计算，下列说法中错误的是( )。

选项 A、万华公司的应纳税所得额为573万元
B、万华公司的应纳税所得额为458万元
C、万华公司的应纳所得税为114．5万元
D、万华公司的应纳所得税为143．25万元

答案B,D

解析本题考核企业所得税的计算。业务招待费的扣除：实际发生90万元，90×60％=54(万元)，1600×5‰=8(万元)。所以税前只能扣除54万元；职工福利费45万元。职工教育经费3万元，工会经费9万元，扣除限额为：175×14％=24．5(万元)，175×2．5％=4．375(万元)，175×2％=3．5(万元)，企业所得税的所得额=(1800—200)—[1250—(90—8)(业务招待费不得扣除的部分)—(45—24．5)(职工福利费不得扣除的部分)—(9—3．5)—15(税收滞纳金不得扣除)—100(未经批准的准备金支出)]=573(万元)；企业应纳所得税=573×25％=143．25(万元)。

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