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长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司、增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%,按净利润的10%提取盈余公积。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成,批准报出日为2014年4月20日,2013年度的企
长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司、增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%,按净利润的10%提取盈余公积。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成,批准报出日为2014年4月20日,2013年度的企
admin
2013-02-14
128
问题
长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司、增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%,按净利润的10%提取盈余公积。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成,批准报出日为2014年4月20日,2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年3月15日完成。长城公司2014年1月1日至4月20日。发生如下会计事项。
(1)1月20日,因企业管理不善引起意外火灾一场,造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录,被毁设备的账面原值为200万元,预计可使用年限为5年(与税法相同),自2011年12月投入使用,按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧,预计净残值率为10%(与税法相同),未计提减值准备。火灾造成的损失,保险公司同意给予70万元的赔款,其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)南企业自负。
(2)1月25日,收到退货一批,该批退货系2013年11月销售给甲企业的某产品,销售收入250万元,增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元,此项销售收入已在销售当月确认,但货款和税款于当年12月31日尚未收到。2013年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备(税法规定在实际发生时允许扣除)。退回的产品已验收入库,不考虑相关运杂费及其他费用。
(3)1月31日,公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败,但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。假定税法规定。该项研发费用中。未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(4)2月1日,发现对乙公司一项长期股权投资的核算采用的是成本法,对乙公司的经营决策可以产生重大影响。该项投资的基本情况是:长城公司于2011年1月1日对乙公司投资900万元,持有乙公司30%的股权,采用成本法核算,并于2012、201 3年从乙公司分得现金股利分别为20万元和15万元。根据有关资料,乙公司于2011年1月1日由长城公司等三方共同出资设立,资本总额即注册资本为3000万元;从2011年至2013年,乙公司股东权益变动除净利润因素外,无其他变动事项;乙公司2011年、2012年、2013年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元。
(5)2月18日,收到法院一审判决书,判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件基本情况是:长城公司在201 3年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失,M公司于2013年12月15日向法院提起诉讼,要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至2013年12月31日未决,长城公司确认预计负债30万元。长城公司对法院判决不再上诉,并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许税前扣除。
根据上述资料,回答下列问题。
长城公司对2014年2月18日发生的事项进行账务处理,下列会计分录中,正确的为( )。
选项
A、借:预计负债 30
贷:银行存款 20
以前年度损益调整 10
B、借:所得税费用—当期所得税费用7.5
贷:递延所得税资产 7.5
C、借:以前年度损益调整 20
贷:银行存款 20
D、借:预计负债 30
贷:其他应付款 20
以前年度损益调整 10
答案
D
解析
事项(5)的账务处理如下:
借:预计负债 30
贷:其他应付款 20
以前年度损益调整一调整2013年营业外支出10
借:应交税费一应交所得税 5(20×25%)
贷:以前年度损益调整一2013年所得税费用 5
借:以前年度损益调整一调整2013年所得税费用 7.5
贷:递延所得税资产 7.5(30×25%)
借:其他应付款 20
贷:银行存款 20
(此分录不调整报告年度资产负债表的货币资金项目)
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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