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甲公司2011年度的财务报告于2012年3月31日批准报出。 (1)2012年1月1日至3月31日之间发现2011年下列差错: ①甲公司自行建造的办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态并投入使川。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结
甲公司2011年度的财务报告于2012年3月31日批准报出。 (1)2012年1月1日至3月31日之间发现2011年下列差错: ①甲公司自行建造的办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态并投入使川。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结
admin
2014-03-31
35
问题
甲公司2011年度的财务报告于2012年3月31日批准报出。
(1)2012年1月1日至3月31日之间发现2011年下列差错:
①甲公司自行建造的办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态并投入使川。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2011年6月30日,该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2011年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2011年7月至12月期间发生的利息50万元,应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2012年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。
②以400万元的价格于2010年7月1日购入的一套计算机软件,在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认入账,预计使用年限为5年,采用直线法摊销。
③“其他应收款”账户余额中的600万元未按期结转为费用,其中应确认为2011年销售费用的金额为400万元、应确认为2010年销售费用的金额为200万元。
④误将2010年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元,记入2011年1月的其他业务收入;误将2011年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元,记入2012年1月的其他业务收入。其他业务收入2010年的毛利率为20%,2011年的毛利率为25%。
(2)2012年7月1日,鉴于更为先进的设备被采用,经董事会决议批准,决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年,预计净残值为零,仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2010年12月购入,并于当月投入公司管理部门使用,入账价值为10500万元;购入当时预计使用年限为10年,预计净残值为500万元。
假定:
(1)甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。
(2)上述涉及会计差错的均具有重要性。
(3)假定上述事项中涉及损益的事项均可调整应交所得税。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
下列对资料(1)中的事项②的差错更正分录中,正确的有( )。
选项
A、借:无形资产 400
贷:以前年度损益调整 400
B、借:以前年度损益调整 120
贷:累计摊销 120
C、借:以前年度损益调整 180
贷:累计摊销 80
D、借:以前年度损益调整 120
贷:尤形资产 120
答案
A,B
解析
事项②
2012年期初无形资产已摊销金额=400/5×1.5=120(万元)
调整分录如下:
借:无形资产400
贷:以前年度损益调整—2010年管理费用
400
借:以前年度损益调整—2010年管理费用 40
—2011年管理费用 80
贷:累计摊销 120
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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