2. 考研
  3. 某机械制造厂系我国居民企业，2009年度有关生产经营业务资料如下： (1)主营业务收入2 500万元，主营业务成本1 100万元。 (2)其他业务收入80万元，其他业务成本50万元。 (3)营业税金及附加32万元。 (4)销售费用670万元，其中：广告费和

某机械制造厂系我国居民企业，2009年度有关生产经营业务资料如下： (1)主营业务收入2 500万元，主营业务成本1 100万元。 (2)其他业务收入80万元，其他业务成本50万元。 (3)营业税金及附加32万元。 (4)销售费用670万元，其中：广告费和

admin2017-11-20  29
问题 某机械制造厂系我国居民企业，2009年度有关生产经营业务资料如下：
(1)主营业务收入2 500万元，主营业务成本1 100万元。
(2)其他业务收入80万元，其他业务成本50万元。
(3)营业税金及附加32万元。
(4)销售费用670万元，其中：广告费和业务宣传费450万元。
(5)管理费用480万元，其中：业务招待费15万元；符合条件的新技术研究开发费50万元；支付关联企业管理费25万元。
(6)财务费用60万元，其中：年初向非金融企业借款100万元所支付的年利息10万元(当年金融企业贷款的年利率为5．84％)，该项借款用于生产经营。
(7)营业外收入70万元，系专利技术转让净收益。
(8)营业外支出50万元，其中：通过公益性社会团体向贫困地区捐款45万元；支付税收滞纳金5万元。
(9)投资收益30万元，系直接投资境内某非上市公司(居民企业)分回的股息收入。
其他资料：实际发生的合理工资费用150万元，实际发生的职工福利费25万元，实际发生的职工教育经费4万元，实际拨缴的职工工会经费3万元；上述支出已计入成本费用中。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。
(1)计算该厂2009年度的会计利润总额；
(2)计算该厂2009年度的应纳税所得额；
(3)计算该厂2009年度应缴纳的企业所得税。
选项
答案(1)该厂2009年度的会计利润总额=(2 500—1 100)+(80一50)一32—670一480一60+70一50+30=238(万元)。 (2)广告费和业务宣传费的扣除限额=(2 500+80)×15％=387(万元)，实际发生450万元，超过限额部分不得扣除，应纳税调增63万元； 业务招待费的扣除限额=(2 500+80)×5‰=12．9(万元)＞15×60％=9(万元)，所以可扣除9万元，实际发生15万元，应纳税调增6万元； 符合条件的新技术研究费可加计扣除50％，因此应纳税调减50×50％=25(万元)；支付关联企业管理费不得在企业所得税前扣除，应纳税调增25万元； 财务费用扣除限额=100×5．84％=5．84(万元)，实际利息支出10万元，应纳税调增4．16万元； 技术转让所得属于免税收入，应纳税调减70万元； 公益性捐赠扣除限额=会计利润×12％=168×12％=20．16(万元)，实际公益性捐赠支出45万元，应纳税调增24．84万元； 税收滞纳金不得税前扣除，应纳税调增5万元； 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税，应纳税调减30万元； 职工福利费的扣除限额=150×14％=21(万元)，实际发生额25万元，应纳税调增4万元； 职工教育经费的扣除限额=150×2．5％=3．75(万元)，实际发生额4万元，应纳税调增0．25万元； 工会经费的扣除限额=150×2％=3(万元)，实际发生额3万元，不需要纳税调整； 因此，该企业应纳税调增=63+6+25+4．16+24．84+5+4+0．25=132．25(万元) 该企业应纳税调减=25+70+30=125(万元)； 该厂2009年度的应纳税所得额=238+132．25—125=245．25(万元)。 (3)该厂2009年度应缴纳的企业所得税=245．25×25％=61．31(万元)。
解析
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