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黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,黄河公司以产品生产、销售为主营业务。20×9年发生以下经济业务(下列货款均不含增值税): (1)1月1日,黄河公司与A公司签订了一项建造合同,合同总收入10 000 000元,
黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,黄河公司以产品生产、销售为主营业务。20×9年发生以下经济业务(下列货款均不含增值税): (1)1月1日,黄河公司与A公司签订了一项建造合同,合同总收入10 000 000元,
admin
2011-10-05
75
问题
黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,黄河公司以产品生产、销售为主营业务。20×9年发生以下经济业务(下列货款均不含增值税):
(1)1月1日,黄河公司与A公司签订了一项建造合同,合同总收入10 000 000元,合同总成本8 000 000元,20×9年1月1日开工,预计2×10年12月31日完工。假设该建造业务属于企业的其他业务。20×9年当年有关资料如下:
20×9年实际发生成本5 000 000元,原材料及职工薪酬各占50%;完成合同尚需发生成本300万元;当年已结算工程价款600万元;当年实际收到价款4 600 000元。本小题中不考虑增值税问题。
(2)3月18日,黄河公司销售给某客户甲产品600件,每件售价为210元,成本为150元,同时,黄河公司规定,若客户购买500件(含500件)以上可得到每件10元的商业折扣,商品已经发出,款项尚未收到。为了及早收回款项,黄河公司给予该客户现金折扣,现金折扣的条件为:2/10,1/20,n/30(计算现金折扣时不考虑增值税),黄河公司于4月1日收到款项。
(3)5月1日,A公司要求黄河公司给予所购商品10%的折让,因该商品外观存在质量问题,黄河公司同意了A公司的要求并开具了红字增值税专用发票,该批商品是A公司20×8年购入的,售价为600 000元,成本为400 000元,货款尚未收到。
(4)6月10日,黄河公司向B公司销售乙商品800件,每件售价500元,成本为400元;销售丙商品300件,每件售价1 000元,成本为800元,款项已收妥。
(5)7月1日,黄河公司与C公司签订一份商标使用权转让合同,合同规定:C公司有偿使用黄河公司的商标权1年,一次性支付使用费500 000元,不提供相关的后续服务,款项已收到。
(6)8月20日,黄河公司将账面原价为600 000元,已提折旧为300 000元,已计提减值准备为80 000元的固定资产对外出售,取得价款230 000元并存入银行。假定不考虑增值税。
(7)9月1日,黄河公司向D公司销售一批商品,开出增值税专用发票上注明的销售价格为500 000元,增值税额为85 000元,该批商品的成本为400 000元,商品已发出,款项已收到,同时协议约定,黄河公司应在2×10年1月1日将所售商品以510 000元的价格购回,假定不考虑其他因素。
(8)10月20日,黄河公司与E公司签订购销合同,黄河公司向E公司销售新产品,价款1 000 000元,成本800 000元。合同约定试用期6个月,若发现质量问题可以无条件退货,已开出增值税专用发票,目前无法估计退货的可能性,价款尚未收到,产品已发出。
(9)11月1日,黄河公司采用以旧换新的方式销售给F公司产品2件,单价为200 000元,单位销售成本为150 000元,同时收回两件同类的1日商品,每件回购价为30 000元,回收的旧商品作为原材料(不考虑进项税额问题),款项已收到。
要求:
编制上述业务的有关会计分录。(答案中单位金额用元表示)
选项
答案
(1)①确定20×9年完工程度=5 000 000÷(5 000 000+3 000 000)×100%=62.5% ②确定20×9年合同收入=10 000 000×62.5%=6 250 000(元) ③20×9年合同毛利=(10 000 000-8 000 000)×62.5%=1 250 000(元) ④20×9年合同费用=6 250 000=1 250 000=5 000 000(元) ⑤20×9年会计分录: 借:工程施工一合同成本 5 000 000 贷:原材料 2 500 000 应付职工薪酬 2 500 000 借:应收账款 6 000 000 贷:工程结算 6 000 000 借:银行存款 4 600 000 贷:应收账款 4 600 000 借:工程施工一合同毛利 1 250 000 其他业务成本 5 000 000 贷:其他业务收入 6 250 000 (2)借:应收账款 140 400 贷:主营业务收入一甲商品 120 000[600×(210-10)] 应交税费一应交增值税(销项税额) 20 400 借:主营业务成本 90 000 贷:库存商品 90 000 借:银行存款 139 200 财务费用 1 200 贷:应收账款 140 400 (3)借:主营业务收入 60 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 10 200 贷:应收账款 70 200 (4)①乙商品 借:银行存款 468 000 贷:主营业务收入 400 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 68 000 借:主营业务成本 320 000 贷:库存商品一乙商品 320 000 ②丙商品 借:银行存款 351 000 贷:主营业务收入 300 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 51 000 借:主营业务成本 240 000 贷:库存商品一丙商品 240 000 (5)借:银行存款 500 000 贷:其他业务收入 500 000 (6)①借:固定资产清理 220 000 累计折旧 300 000 固定资产减值准备 80 000 贷:固定资产 600 000 ②借:银行存款 230 000 贷:固定资产清理 220 000 营业外收入 10 000 (7)①借:银行存款 585 000 贷:应交税费一应交增值税(销项税额) 85 000 其他应付款 500 000 借:发出商品 400 000 贷:库存商品 400 000 ②借:财务费用 10 000[(510 000-500 000)/4×4] 贷:其他应付款 10 000 (8)借:发出商品 800 000 贷:库存商品 800 000 借:应收账款 170 000 贷:应交税费一应交增值税(销项税额) 170 000 (9)借:银行存款 408 000 原材料 60 000 贷:主营业务收入 400 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 68 000 借:主营业务成本 300 000 贷:库存商品 300 000
解析
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